. Qui trỡnh nhập liệu:
2.2.1.1.Cỏc phương thức bỏn hàng và thanh toỏn tiền hang tại cụng ty:
* Kế toỏn tỡnh hỡnh thanh toỏn với khỏch hàng
* Nội dung: Quan hệ thanh toỏn giữa doanh nghiệp với khỏch hàng phỏt sinh chủ yếu trong quỏ trỡnh bỏn sản phẩm mà khỏch hàng đó nhận của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toỏn tiền.
* Chứng từ sử dụng:
- Cỏc chứng từ thanh toỏn như: Húa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy bỏo cú … và một số chứng từ khỏc cú liờn quan.
* Tài khoản sử dụng:
Để phản ỏnh cỏc khoản phải thu của khỏch hàng, cụng ty sử dụng Tài khoản 131 - “ Phải thu của khỏch hàng ”.
- Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 131 Bờn Nợ:
- Số tiền thừa trả lại cho khỏch Bờn Cú:
- Số tiền khỏch hàng đó trả nợ
- Số tiền đó nhận ứng trước, trả trước của khỏch hàng
- Khoản giảm giỏ hàng bỏn sau khi đó giao hàng, khỏch hàng cú khiếu nại; doanh thu của số hàng đó bỏn bị người mua trả lại.
Số dư bờn Nợ: Số tiền cũn phải thu của khỏch hàng
Tài khoản này cú thể số dư bờn Cú phản ỏnh số tiền nhận trước, hoặc số đó thu nhiều hơn số phải thu của khỏch hàng theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể.
* Quy trỡnh kế toỏn:
Trong vấn đề tiờu thụ hàng húa việc theo dừi cỏc khoản phải thu là hết sức quan trọng, cú khỏch hàng thỡ cụng ty mới tiờu thụ được hàng húa.
Hoạt động bỏn hàng của cụng ty chủ yếu là bỏn cho cỏc đại lý, khỏch sạn, trung tõm thương mại và bỏn lẻ ra ngoài với phương thức thanh toỏn ngay. Tuy nhiờn với một số trường hợp cụng ty phải cho khỏch hàng thanh toỏn chậm.
Để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm cỏc khoản phải thu của khỏch hàng, kế toỏn lập “Số chi tiết thanh toỏn với người mua (người bỏn)” (Mẫu số 1). Hàng ngày khi khỏch hàng đến mua hàng nếu là hoỏ đơn thanh toỏn sau thỡ kế toỏn tiờu thụ sẽ ghi cột tiền nợ của “Số chi tiết thanh toỏn với người mua (người bỏn)” theo định khoản:
Nợ TK 131: Phải thu của khỏch hàng Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Khi khỏch hàng đến thanh toỏn, kế toỏn tiờu thụ sẽ ghi cột thanh toỏn trờn sổ theo dừi khỏch hàng, đồng thời viết Phiếu thu cho khỏch hàng theo định khoản:
Nợ TK 111: Trả bằng tiền mặt
Nợ TK 112: Trả bằng tiền gửi ngõn hàng Cú TK TK 131: Phải thu của khỏch hàng
Sổ này được mở chi tiết cho từng khỏch hàng, kết cấu sổ đơn giản thuận tiện cho việc theo dừi và ghi chộp.
Đến cuối thỏng, kế toỏn thanh toỏn tớnh ra được số cũn phải thu của từng khỏch hàng và lập “Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khỏch hàng” (Mẫu số 2)
* Quan hệ đối chiếu:
Cuối thỏng kế toỏn thanh toỏn thực hiện đối chiếu số liệu với sổ kế toỏn tổng hợp trờn Sổ cỏi TK 131.
Hàng thỏng, sau khi xỏc định cỏc khoản phải thu của từng khỏch hàng trờn “Số chi tiết thanh toỏn với người mua (người bỏn)”. Căn cứ vào Nhật ký chung kế toỏn vào Sổ cỏi TK131(Mẫu số 3).
Mẫu số 1: Mẫu số S31 - DNN
Đơn vị: Chi nhánh công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ
Địa chỉ: 913 đờng Giải Phóng, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTCngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số chi tiết thanh toán với ngời mua (ngời bán)
Tháng 5/2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản: Phải thu của khách hàng
Đối tợng: Trung tâm thơng mại Hapro - Thanh Xuân
Loại tiền: VNĐ
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng đợc chiết Thời hạn Số phát sinh Số d Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 152.500.000 Số phát sinh trong kỳ 04/05 516 04/05 Bán hàng: Doanh thu 511 112.880.000 Thuế GTGT 3331 11.288.000
25/05 209 25/05 Thanh toán tiền hàng 111 152.500.000 Cộng số phát sinh 224.168.000 155.000.000
Số d cuối kỳ 224.168.000
Ngày 31 tháng 5 năm 2008
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Mẫu số 2:
Đơn vị: Chi nhỏnh cụng ty điện mỏy và kỹ thuật cụng nghệ Địa chỉ: 913 đường Giải Phúng, Hoàng Mai, Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Thỏng 5/2008
Đơn vị tính: đồng Stt Tên khách hàng Số d đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số d cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có 01 Đại lý số 10 – LĐ 526.330.000 172.895.000 192.360.000 331.680.000 02 TTTM Intimex 110.425.600 252.632.700 304.256.200 58.802.100 03 Đại lý 7 – BM 73.236.200 65.235.897 82.238.500 56.233.597 04 TTTM Hapro - Txuân 154.250.000 233.680.800 291.500.000 96.430.800 05 Bách hóa số 5 Nam Bộ 56.265.200 75.589.120 62.239.100 69.615.220 06 Cửa hàng Bằng Thúy - HY 38.263.000 56.698.100 61.230.500 33.730.600 07 Đại lý số 2 - BK 18.256.500 46.325.400 38.568.200 26.013.700 08 Đại lý D ng y nũ ế 75.985.000 36.589.250 62.750.500 49.823.750 … … … … Tổng cộng 984.624.500 939.382.417 1.096.143.000 722.329.767 Ngày 31 tháng 5 năm 2007 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số 3:
Đơn vị: Chi nhỏnh cụng ty điện mỏy và kỹ thuật cụng nghệ
Địa chỉ: 913 đường Giải Phúng, Hoàng Mai, Hà Nội
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu: 131 (Trích số liệu tháng 05/2008) Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SHT K đối ứng Số phát sinh Số
hiệu thángNgày Trang số Số TT dòng Nợ Có
Số d đầu kỳ 154.280.859 01/05 506 01/05 Bán hàng cho Đại lý 2 – QM 511 55.200.000 3331 56.200.000 02/05 125 02/05 Đại lý 2 - QM trả tiền hàng 112 57.200.000 … … … … 04/05 516 04/05 Bán hàng cho TTTM Hapro 511 112.880.000 3331 11.288.000 … … … … 25/05 209 25/05 TTTM Hapro trả tiền hàng 111 150.500.000 … … … … 31/05 635 31/05 Bán hàng cho Đại lý 7 – BM 511 75.605.000 3331 7.560.500 … … … … Cộng phát sinh 252.891.950 275.875.421 Số d cuối kỳ 131.297.388
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2008
Ngày 31 tháng 5 năm 2008 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc