1. Khái niệm, đặc điểm, phân loại TSCĐ:
• Khái niệm: tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu đợc sử dụng một cách trực tiếp hoặc gián tiếp trong sản xuất kinh doanh. Nó có giá trị lớn và tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh.
Theo quyết định 206 năm 2003 của bộ tài chính thì các t liệu lao động đợc xếp vào TSCĐ phải đảm bảo đủ 4 tiêu chuẩn sau:
- Chắc chắn thu đựơc lợi ích kinh tế trong tơng lai do tài sản đó mang lại
- Nguyên giá của TSCĐ phải đợc xác định dựa trên những bằng chứng đáng tin cậy.
- Thời gian sử dụng phải dài, trên 1 năm hoặc một chu kỳ kinh doanh thông th- ờng.
- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành <hiện nay quy định giá trị của TSCĐ phải từ 10 triệu trở lên>
• Đặc điểm của TSCĐ:
- Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị bào mòn dần và giá trị của nó đợc dịch chuyển từng phân vào chi phí sản xuất kinh doanh. Khác với đối tợng lao động, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giữ nguyên hình thái và chất ban đầu cho đến lúc h hỏng.
• Phân loại TSCĐ:
Theo hình thái biểu hiện kết hợp tính chất đầu t, toàn bộ TSCĐ trong sản xuất đợc chia thành:
- TSCĐ hữu hình: là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH.
- TSCĐ vô hình: Là những tài sản cố định không có hình thái vật chất nhng xác định đợc giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ. Sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tợng khách thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ.
- Tài sản cố định thuê tài chính: là TSCĐ mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn và đợc bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữ TS.
• Do TSCĐ trong doanh nghiệp biểu hiện dới nhiều hình thái, tính chất,côngdụng và tình hình sử dụng khách nhau nên để thuận lợi cho việc quản và hạch toán TSCĐ công ty đã sắp xếp TSCĐ thành nhiều nhóm theo những đặc trng nhất định.
BảNG THEO DõI GIá TRị TSCĐ TRONG CÔNG TY
Tên TSCĐ Nguyên gía Gía trị hao mòn Gía trị còn lại
Nhà xởng sản xuất 750.900.000 438.025.000 312.875.000
Trạm bơm nớc 430.215.000 250.958.750 179.256.250
Hệ thống cấp nớc 474.000.000 276.500.000 197.500.000
Máy bơm nớc 90.000.000 18.000.000 72.000.000
Dây chuyền sản xuất RO 540.000.000 180.000.000 360.000.000
Máy phát 125 KVA 150.000.000 35.000.000 115.000.000 Ô tô tải nhỏ 125.000.000 62.000.000 62.500.000 Máy tính 45.000.000 13.500.000 31.500.000 Máy photo 20.000.000 7.000.000 13.000.000 Máy in 12.000.000 1.800.000 10.200.000 Tổng cộng: 2.637.115.000 1.283.283.750 1.535.831.250
2. Kế toán tăng tài sản cố định : * Phơng pháp xác định nguyên giá :
Hầu hết TSCĐ của công ty đều do mua ngoài hoặc thuê xây dựng.Do vậy, nguyên giá TSCĐ đợc xác định theo công thức sau :
Nguyên giá TSCĐ=Gía mua + Các chi phí liên quan
Do đặc thùcủa ngành mà điện đóng 1 vai trò vô cùng quan trọng trong quá trình sản xuất của công ty.Thiếu điện công ty sẽ không thể hoạt động làm ảnh hởng đến quá trình sản xuất và giảm lợi nhuận.Dựa trên tình hình điện thờng xuyên bị mất nên công ty ra quyết định số 01 về việc mua 1 máy phát điện phục vụ cho sản xuất.
* Cơ cấu luân chuyển khi tăng TSCĐ :
Khi thấy cần mua TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất-kinh doanh của doanh nghiệp giám đốc công ty ký quyết định tăng TSCĐ.Bộ phận mua hàng tiến hành liên hệ mua hàng và hoá đơn GTGT mua hàng,sau đó giao cho bộ phận sử dụng.Khi làm giao 2 bên lập hội đồng giao nhận TSCĐ để tiến hành lập “Biên bản giao nhận TSCĐ”.Sau khi lập xong đại diện 2 bên ký nhận và mỗi
bên giữ 1 bản.Kế toán căn cứ vào đó để ghi sổ kế toán sau đó lu bảo quản cùng các chứng tù có liên quan khác.
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập Tự do – – hạnh phúc ________________________________
Hợp đồng mua bán
- Căn cứ vào pháp lệnh ngày HĐKT ngày 25/9/2005 của hợp đồng nhà nớc và các văn bản hớng dẫn thi hành
- Căn cứ vào công văn đã kí ngày 20/4/2008 của giám đốc công ty cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội
Hôm nay ngày 03/04/2008 chúng tôi gồm có :
Bên bán(Bên A) : Công Ty TNHH HanVet Địa chỉ: Tung tự - Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản : 010102456
Điện thoại: 04.9421792 MST: 01011984550 Đại diện : Điền Thái Toàn Chức vụ: Giám Đốc
Bên mua (Bên B): Cty TNHH MT CN Cao Nam An Đại diện: Nguyễn Thanh Hùng Chức vụ: Giám Đốc Số tài khoản : 14003110101133
Điện thoại: 04.8530898 MST: 2600253334 Hai bên thỏa thuận mua bán theo các khoản mục sau: Điều 1: bên A bán cho bên B loại hàng
TT Tên hàng ĐVT Số lợng Đơn gía Thành tiền
1 Máy phát điện Bộ 1 25.000.000 25.000.000
Cộng tiền hàng 25.000.000
Điều 2: Quy cách phẩm chất: Hàng đảm bảo chất lợng
Điều 3: Phơng thức giao nhận hàng: Bên A giao nhận hàng tại kho cho bên B Điều 4: Hình thức thanh toán: bằng tiền mặt
Điều 5: Hợp đồng có hiệu lực ngày 03/04/2008 đến hết ngày 30/04/2008 Hai bên sẽ tổ chức họp và thanh lí hợp đồng
Hợp đồng đợc lập thành 02 bản mỗi bên giữ một bản và có gía trị nh nhau
Đại diện bên A ( kí và ghi rõ họ tên)
Điền Thái Toàn
Đại diện bên B ( kí và ghi rõ họ tên) Nguyễn Thanh Hùng
Hoá Đơn
Giá trị gia tăng
liên 2 : Giao khách hàng Ngày 05 tháng 04 năm 2008
Mẫu số : 01 GTKT-3LL Số : 84076
Kí hiệu: NY/2006
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Han vet Địa chỉ: Trung Tự - Đống Đa – Hà Nội Tài khoản số: 010102456
Điện thoại: 04.9421792 MS: 0101984550 Họ và Tên ngời mua hàng: Ngô Thanh Thủy
Tên đơn vị: Công ty TNHH MT CNC Nam An
Địa chỉ: Số 2, hẻm 134/15/16, Lê trọng Tấn, thanh Xuân, Hà Nội Số Tài khoản: 1400311010133
Hình Thức thanh toán: Tiền Mặt MS: 2600253334
STT Tên hàng dịch
vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 Máy phát điện Bộ 1 25.000.000 25.000.000
Cộng tiền hàng : 25.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 2.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 27.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Mời bảy triệu bốn trăm năm mơi bảy nghìn đồng
Ngời mua hàng Nguyễn Thị Bích
Ngời bán hàng Trần Văn Nhơn
Thủ Trởng đơn vị Điền Thái Toàn
Địa chỉ: Số 2- lê Trọng Tấn - Thanh Xuân - Hà Nội Theo QĐ: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/06 của Bộ Trởng BTC Phiếu chi Ngày 03 tháng 04 năm 2008 Số: 02 Nợ : TK211,133 Có : TK 111 Họ tên ngời nhận tiền: Ngô Thanh Thủy
Địa chỉ: Công ty TNHH MTCNC Nam An
Lý do chi: Mua máy phát điện của công ty Han vet
Số tiền 27.500.000 (viết bằng chữ) Hai mơi bảy triệu năm trăm nghìn đồng Đã nhận đủ số tiền: Hai mơi bảy triệu năm trăm nghìn đồng
Ngày 03 tháng 04 năm 2008 Giám Đốc Nguyễn Thanh Hùng KT. Trởng Vũ Công Thái Thủ quỹ Nguyễn Thanh Vân
Ngời lập phiếu Ngọ Thị Mai
Ngời nhận tiền Ngô Thanh Thủy
Đơn vị : Công ty Nam An Mẫu số S23-DN
Bộ phận : SX Ban hành theo QĐ số 15/2006/QD-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trởng BTC
biên bản giao nhận tài sản cố định
Ngày 02 tháng 04 năm 2008
Số : 01
Nợ : TK211,133 Có : TK111
Căn cứ quyết định số : 01/HĐTV ngày 31/03/2008 của hội đồng thành viên về việc bàn giao TSCĐ.
Biên bản giao nhận gồm :
- Ông : Trịnh Xuân Hà Chức vụ : TP kỹ thuật đại diện bên giao - Ông : Nguyễn Văn Quốc Chức vụ : PGĐ,Đại diện bên nhận
- Ông : Vũ Công Thái Chức vụ : K.toán trởng,đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận : Công ty Nam An
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau :
STT Tên nh nã hiệu,quy cách TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nơi sx Năm sx Năm đa vào sd Công suất
Gía mua Chi phi vận chuyển Nguyên giá TL KT 1 Máy phát điện MMHB44 VN 2007 2008 10KV 25.000.000 1.000.000 26.000.000 Cộng 25.000.000 1.000.000 26.000.000 Giám đốc Ng. Thanh Hùng Kế toán trởng Vũ Công Thái Ngời nhận Nguyễn Văn Quốc
Ngời giao Trịnh Xuân Hà
Đơn vị : Công ty Nam An Mẫu số S23-DN
Bộ phận : SX Ban hành theo QĐ số 15/2006/QD-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trởng BTC
thẻ tài sản cố định
Ngày 02 tháng 04 năm 2008 Số : 01
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 02 tháng 04 năm 2008 Tên nhãn hiệu,quy cách TSCĐ :Máy phát điện.
Số hiệu TSCĐ : MMHB044
Nớc sản xuất : Việt Nam Năm sản xuất : 2007 Bộ phận quản lý sử dụng : Sản xuất Năm đa vào sd : 2008 Công suất : 10kv
Chứng từ
N,T,Năm Diễn giải Nguyên giá Năm sử dụng Năm kt Hao mòn Gía trị hao mòn Cộng dồn 02/04/08 Máy phát điện 26.000.000 2008 2008 12 216.666, 7 Ngời lập Ngọ Thị Mai Kế toán trởng Vũ Công Thái Giám đốc Nguyễn Thanh Hùng 3. Kế toán giảm TSCĐ
Các TSCĐ của công ty đều đợc đa vào sử dụng đã lâu nên không ít TSCĐ đã hết hạn sử dụng.Trong tháng 04 này có 1 máy vi tính đã hết hạn sử dụng vìvậy ban giám đốc đã quyết định bán thanh lý.
Nghiệp vụ : Ngày 20/04 thanh lý 1 máy vi tính có nguyên giá là 16.000.000 đồng đã khấu hao hết.Chi phí thanh lý là 500.000 đã trả bằng tiền mặt,giá trị thu hồi là 400.000 đồng,đã thu bằng tiền mặt.
biên bản thanh lý tài sản cố định Ngày 20 tháng 04 năm 2008
Số : 01
Nợ : TK211,133 Có : TK111
Căn cứ quyết định số : 01 ngày 17/04/2008 của HĐ thành viên về việc thanh lý TSCĐ.
I. Ban thanh lý gồm :
- Ông : Nguyễn Thanh Hùng Chức vụ : GĐ làm trởng ban - Ông : Nguyễn Văn Quốc Chức vụ : PGĐ làm uỷ viên - Ông : Vũ Công Thái Chức vụ : KT trởng làm uỷ viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ :
Tên,nhãn hiệu quy cách : Máy vi tính Số hiệu TSCĐ : MMHB039
Nớc SX : Việt Nam
Năm đa vào sử dụng : 2000 Số thẻ TSCĐ : 012 Nguyên giá TSCĐ : 16.000.000 đồng
Gía trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý : 16.000.000 đồng Gía trị còn lại TSCĐ : 0 đồng
III. Kết luận của ban thanh lý :
Chấp nhận thanh lý TSCĐ là máy vi tính đã hết hạn sử dụng IV.Kết quả thanh lý :
- Chi phí thanh lý : 500.000 đồng (Năm trăm nghìn đồng) -Gía trị thu hồi : 4.000.000 đồng (Bốn triệu đồng)
-Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 20/04/2008
Kế toán trởng Vũ Công Thaí
Giám đốc Nguyễn Thanh Hùng
Đơn vị: Cty TNHHMTCN Cao Nam An
Địa chỉ: Số 2- lê Trọng Tấn- Thanh Xuân- Hà Nội Mẫu số 01- TT Theo QĐ: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/06 của Bộ Trởng BTC Phiếu chi Ngày 20 tháng 04 năm 2008 Số: 03 Nợ : TK811 Có : TK 111 Họ tên ngời nhận tiền: Ngô Thanh Thủy
Địa chỉ: Công ty TNHH MTCNC Nam An Lý do chi: Chi phí thanh lý máy vi tính
Số tiền : 500.000( viết bằng chữ) Năm trăm nghìn đồng Đã nhận đủ số tiền: Năm trăm nghìn đồng
Ngày 20 tháng 04 năm 2008 Giám Đốc Nguyễn Thanh Hùng KT. Trởng Vũ Công Thái Thủ quỹ Nguyễn Thanh Vân
Ngời lập phiếu Ngọ Thị Mai
Ngời nhận tiền Ngô Thanh Thủy
Đơn vị: Cty TNHHMTCN Cao Nam An
Địa chỉ: Số 2- lê Trọng Tấn- Thanh Xuân- Hà Nội Mẫu số 01- TT Theo QĐ: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/06 của Bộ Trởng BTC Phiếu thu Ngày 20 tháng 04 năm 2008 Số: 03 Nợ : TK111 Có : TK711 Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Công Hoan
Địa chỉ: Cửa hàng 186 Trờng Chinh
Lý do nộp : Mua máy vi tính do công ty bán thanh lý Số tiền : 4.000.000( viết bằng chữ) Bốn triệu đồng Đã nhận đủ số tiền: Bốn triệu đồng Ngày 20 tháng 04 năm 2008 Giám Đốc Nguyễn Thanh Hùng KT. Trởng Vũ Công Thái Thủ quỹ Nguyễn Thanh Vân
Ngời lập phiếu Ngọ Thị Mai Ngời nộp tiền Ng.Công Hoan
Đơn vị : Công ty Nam An
Bộ phận : SX
Mẫu số S22-TSCĐ
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QD-BTC Ngày 20 / 03/2006 của Bộ trởng BTC
Sổ THEO dõi TSCĐ Tại nơi sử dụng
Tháng 04 năm 2008
Tên bộ phận sử dụng : Bộ phận sản xuất
Ghi tăng tài sản cố định Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên TSCĐ ĐVT SL Đơn giá ST Chứng từ SL ST SH N SH N-T A B C D 1 2 3=1ì2 E G H 4 5 B01 02/04 Máy phát điện Bộ 1 26.000.000 26.000.000 BBTL01 20/04 Thanh lý MVT hết hạn sd 01 16.000.000 Ngời ghi sổ Ngọ Thị Mai Kế toán trởng Vũ Công Thái Giám đốc Nguyễn Thanh Hùng
Đơn vị: Công ty TNHH MTCNC Nam An Số: 05
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 05 năm 2008
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
BBGN01 02/04 Mua máy phát điện đ trả tiềnã 211 111 26.000.000
BBKN01 26/04 Sửa xe Ni San 211 241 10.500.000 Cộng 36.500.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngời lập Ngọ Thị Mai Kế toán trởng Vũ Công Thái
Đơn vị: Công ty TNHH MTCNC Nam An Số: 06
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 05 năm 2008
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có 20/04 Thanh lý máy vi tính 214 211 16.000.000 Cộng 16.000.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngời lập Ngọ Thị Mai Kế toán trởng Vũ Công Thái
Công ty TNHH MTCNC Nam An
Sổ CáI TàI KHOảN 211
Tài sản cố định
Tháng 04 năm 2008
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ ST
Ngày Số Nợ Có
SDĐK 2.637.115.000
30/04 05 Mua máy phát điện đã trả tìên
111 26.000.000
30/04 05 Sửa chữa xe Ni San 241 10.500.000
30/04 06 Thanh lý máy vi tính 214 16.000.000 Cộng phát sinh 36.500.000 16.000.000 SDCK 2.657.615.000 Ngời lập Ngọ Thị Mai Kế toán trởng Vũ Công Thái Giám đốc Nguyễn Thanh Hùng
4. Kế toán khấu hao TSCĐ
Các TSCĐ của công ty đều tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh nên đều phải theo dõi cụ thể,chi tiết và đều phải tính khấu hao.Cách tính khấu hao của công ty theo đờng thẳng.Đây là phơng pháp dễ làm,dễ thực hiện phù hợp với hoạt động kinh tế của công ty mà đem lại hiệu quả kinh tế cao.
Công thức tính khấu hao :
Mức khấu hao tháng =(Nguyên giá TSCĐ ì
tỷ lệ khấu hao BQ năm)/12tháng
Nghiệp vụ : Ngày 15/04 tiến hành trích khâu hao TSCĐ của doanh nghiệp nh sau :
- Chi phí sản xuất chung là: 22.000.000 đồng + Nớc đóng chai : 10.000.000 đồng
+ Nớc đóng bình : 12.000.000 đồng - Chi phí bán hàng là : 1.265.000 đồng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là: 2.435.000.000 đồng
Công ty TNHH MTCNC Nam An
bảng phân bố khấu hao tscđ
Tháng 04 năm 2008 Nơi sử dụng tên sản phẩm TK627 TK641 TK642 -Nớc đóng chai 10.000.000 -Nớc đóng bình 12.000.000 1.265.000 2.435.000 Cộng 22.000.000 1.265.000 2.435.000 Ngời lập Ngọ Thị Mai Kế toán trởng Vũ Công Thái
Đơn vị: Công ty TNHH MTCNC Nam An Số: 07
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 05 năm 2008 Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có KN01 15/04 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận sản xuất 627 214 22.000.000 KN01 15/04 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 641 214 1.265.000 KN01 15/04 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
642 214 2.435.000Cộng 25.700.000 Cộng 25.700.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngời lập Ngọ Thị Mai Kế toán trởng Vũ Công Thái
Công ty TNHH MTCNC Nam An
Sổ CáI TàI KHOảN 214
Hao mòn TSCĐ
Tháng 04 năm 2008
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ ST
Ngày Số Nợ Có SDĐK 1.283.283.750 30/04 CT06 Bán thanh lý máy vi tính 211 16.000.000 30/04 CT07 Trích khấu hao TSCĐ ở BPSX 627 22.000.000 30/04 CT07 Trích khấu hao TSCĐ ở BPBH 641 1.265.000 30/04 CT07 Trích khấu hao TSCĐ ở BPQLDN 642 2.435.000 Cộng phát sinh 16.000.000 25.700.000 SDCK 1.292.983.850 Ngời lập Ngọ Thị Mai Kế toán trởng Vũ Công Thái Giám đốc Nguyễn Thanh Hùng