2.2.1.4. Kế toán chi tiết thành phẩm .
Để đảm bảo yêu cầu thành phẩm về quản lý đối với thành phẩm theo dõi tìnhhình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm theo từng loại cả về số lợng và giá trị. Kế hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm theo từng loại cả về số lợng và giá trị. Kế toán phải thực hiện việc hạch toán chi tiết cho từng loại thành phẩm.
Kế toán chi tiết thành phẩm là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kếtoán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ việc nhập - xuất - tồn kho thành phẩm. toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ việc nhập - xuất - tồn kho thành phẩm.
Việc hạch toán chi tiết thành phẩm ở Công ty áp dụng theo phơng pháp ghithẻ song song, đợc tiến hành nh sau : thẻ song song, đợc tiến hành nh sau :
a. ở kho:
Khi phát sinh các nghiệp vụ về nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, việc ghichép tình hình nhập - xuất - tồn do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chép tình hình nhập - xuất - tồn do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng. Thủ kho tiến hành ghi chép nh sau :
+ Về nhập kho : Sau khi kiểm tra chứng từ nhập kho, thủ kho tiến hành nhậpkho và căn cứ trên phiếu nhập kho để ghi thẻ kho. kho và căn cứ trên phiếu nhập kho để ghi thẻ kho.
+ Về xuất kho : Căn cứ vào phiếu xuất kho thành phẩm theo chứng từ để tiếnhành nhập kho và căn cứ trên phiếu nhập kho để ghi thẻ kho. hành nhập kho và căn cứ trên phiếu nhập kho để ghi thẻ kho.
Hàng ngày, thủ kho cộng thẻ kho tính lợng nhập - xuất - tồn kho cho từng loạithành phẩm. Định kỳ, đối chiếu với sổ chi tiết thành phẩm Cuối tháng kế toán nhận đ- thành phẩm. Định kỳ, đối chiếu với sổ chi tiết thành phẩm Cuối tháng kế toán nhận đ- ợc chứng từ sau đó kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ và ký vào phiếu giao nhận chứng từ cho từng loại thành phẩm, sau đó ghi vào sổ chi tiết thành phẩm.
Biểu số 5
Thẻ kho
Mẫu số 06 - VT
Doanh nghiệp: Công ty vật t bảo vệ thực vật I QĐ 1141 - TC/CĐKT
Tên kho : Chị Yến Ngày 01/11/95/ BTC
Ngày lập thẻ 30 tháng 06 năm 2001 tờ số : 2
Tên nhãn hiệu : Thuốc Padan 95 SP loại thùngĐơn vị tính : kg Đơn vị tính : kg ST T Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận của KT Nhập Xuất Tồn A SH Ngày N - X Số d đầu tháng: 2.100 369 5/6 Nhập kho Padan 3.000 374 11/6 Nhập kho Padan 7.000 ……….. ……
246 12/6 Xuất kho Padan 1.500
6887 28/6 Xuất kho Padan 3.500
……….. ……..
Cộng phát sinh 13.500 6.250
Đối với các chứng từ liên quan đến xuất kho thành phẩm, kế toán vào bảngxuất thành phẩm chi tiết cho nơi xuất: xuất cho khách hàng, xuất điều chuyển nội xuất thành phẩm chi tiết cho nơi xuất: xuất cho khách hàng, xuất điều chuyển nội bộ để từ đó kế toán có thể theo dõi đợc một cách dễ dàng. Bảng kê xuất thành phẩm là cơ sở để tính số cuối kỳ.
b. Tại phòng kế toán:
Để phản ánh tình hình biến động của thành phẩm, kế toán sử dụng "sổ chitiết thành phẩm". Căn cứ vào "Phiếu nhập kho", "Phiếu xuất kho" nhận đợc, kế toán tiết thành phẩm". Căn cứ vào "Phiếu nhập kho", "Phiếu xuất kho" nhận đợc, kế toán kiểm tra và phân loại chứng từ theo từng loại thành phẩm, ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho vào sổ chi tiết thành phẩm.
Sổ chi tiết thành phẩm đợc lập hoàn toàn giống thẻ kho chỉ khác là theo dõicả về mặt giá trị. Nhng do việc tính giá thành ở Công ty vào cuối tháng mới xác cả về mặt giá trị. Nhng do việc tính giá thành ở Công ty vào cuối tháng mới xác định đợc nên sổ chi tiết thành phẩm cũng chỉ phản ánh về mặt số lợng. Định kỳ kế toán và thủ kho tiến hành đối chiếu giữa kho và sổ chi tiết. Sổ chi tiết Công ty sử dụng là sổ tờ rời, một tờ hay một số tờ theo dõi từng loại thành phẩm tuỳ theo l ợng phát sinh nhiều hay ít trong từng quý.
Biểu số 6
Sổ chi tiết thành phẩm
Số hiệu: TK 155
Tên sản phẩm: Thuốc Padan 95 SP loại thùng. Chủng loại, quy cách: 50 Kg/thùng Chủng loại, quy cách: 50 Kg/thùng
NTghi ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 D đầu tháng: 2.110 5/6 369 5/6 Nhập Padan 95 SP 3.000 11/6 374 11/6 Nhập Padan 95 SP 7.000 ……… 12/6 246 12/6 Xuất Padan 95 SP 1.500 28/6 6887 28/6 Xuất Padan 95 SP 3.500 ………. Cộng phát sinh 13.500 6.250 D cuối tháng : 9.360
Ngoài việc hạch toán thành phẩm trên sổ chi tiết, tại phòng kế toán để theodõi chặt chẽ và quản lý đợc tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm kế toán còn dõi chặt chẽ và quản lý đợc tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm kế toán còn sử dụng bảng kê chi tiết. Bảng này theo dõi tất cả các thành phẩm, hàng hóa của Công ty trong từng tháng gồm có: