- Trường hợp một số vật tư, ca máy nhỏ lẻ giao cho đội mua, giá cả được thanh toán theo dự toán chi phí được duyệt.
1031//2009 Trích theo lương KPCĐ CNTT biên chế T/2009 3382 1.950
... ... ... ... ... ...
LTN 10/GT 31/10/2009 Chi phí lương CNTT thuê ngoàiT10/2009 334 75.034.464
... ... ... ... ... ... KC 18/GT 31/10/2009 HT Kết chuyển CP NC trực tiếptháng 10/2009 154 184.598.293 ... ... ... ... ... ... KC 11/GT 30/11/2009 HT Kết chuyển CP NC trực tiếptháng 11/2009 154 179.787.054 ... ... ... ... ... ... KC 12/GT 31/12/2009 HT Kết chuyển CP NC trực tiếptháng 12/2009 154 84.573.364 Cộng số phát sinh 448.958.711 448.958.711 Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.1.2.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp
Biểu số 2.18: Sổ cái TK 622
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 2
CHI NHÁNH SÔNG ĐÀ 2.09SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Trích quý IV năm 2009 Đơn vị tính: Đồng
Số CT NgàyCT Diễn giải ứngĐối Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Số dư đầu kỳ 0 BPBL 10 31/10/2009 CPL CNTT TN HM.Đường GTN04.06 T10/2009 334 97,539,852 BPBL 10 31/10/2 009 Trích theo lương KPCĐ CNTT biên chế HM.Đường GT N.04.06 T10/2009 3382 1,950,797 ... ... ... ... ... ... LTN 10/GT 31/10/2009 CPL CNTT TN HM.Đường GTN04.06 T10/2009 334 75.034.464 ... ... ... ... ... ... KC 18/GT 31/10/2 009 KC CPNCTT HM. Đường GT N.04.06 T10/2009 154 184.598.293 KC 23/SN 31/10/2009 KC CP NCTT HM. San nềnT10/2009 154 153.949.771 ... ... ... ... ... ... KC 11/GT 30/11/2 009 KC CPNCTT HM. Đường GT N.04.06 T11/2009 154 179.787.054 ... ... ... ... ... ... KC 12/GT 31/12/2009 KC CPNCTT HM. Đường GTN04.06 T12/2009 154 84.573.364 Cộng số phát sinh 2.804.742.048 2.804.742.048 Số dư cuối kỳ 0 0
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng
2.1.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
2.1.3.1- Nội dung
Máy thi công là phương tiện hỗ trợ đắc lực không thể thiếu đối với mọi công trình, đặc biệt đối với các công trình thi công phức tạp. Sử dụng máy thi công giúp cho quá trình thi công nhanh chóng, làm tăng năng suất lao động và nâng cao hiệu quả kinh doanh. Máy thi công tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, tạo ra sản phẩm xây lắp, do đó chi phí sử dụng máy thi công là một khoản mục chi phí trực tiếp được tính vào giá thành sản phẩm.
Chi phí sử dụng máy thi công chiếm tỷ trọng đáng kể trong toàn bộ giá thành sản phẩm vì thế hạch toán chính xác chi phí sử dụng máy thi công có ý nghĩa lớn trong công tác quản trị chi phí. CTCP Sông Đà 2 là đơn vị có năng lực thi công cơ giới mạnh. Công ty đã đầu tư một khối lượng máy móc thi công lớn, đồng bộ và có khả năng đáp ứng được hầu hết nhu cầu máy thi công cho các công trình. Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà tùy theo nhu cầu sử dụng của từng công trình, Công ty sẽ gao cho các đội tự quản lý, điều hành dưới sự giám sát của các phòng, ban trực tiếp quản lý. Tuy nhiên, trong trường hợp cần gấp mà Công ty không kịp điều động xe hay nơi thi công địa hình hiểm trở, khó khăn tron việc di chuyển xe, máy thì có thể thuê ngoài máy thi công tại nơi thi công để đáp ứng yêu cầu sản xuất.
Tại CTCP Sông Đà 2 chi phí sử dụng máy thi công bao gồm:
Chi phí khấu hao máy thi công (đối với trường hợp sử dụng máy thi công của Công ty)
Chi phí máy thi công thuê ngoài.
Còn các chi phí khác phát sinh trong quá trình sử dụng máy như chi phí nguyên vật liệu đã được hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lương công nhân điều khiển máy cũng được hạch toán vào chi phí công nhân trực tiếp và chi phí khác được hạch toán vào chi phí sản xuât chung.
Phương pháp xác định chi phí sử dụng máy thi công:
Đối với máy thi công của Công ty:
Đa số máy thi công của Công ty đều là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và không chịu nhiều tác động từ tốc độ phát triển của công nghệ. Do vậy Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng:
+ Mức khấu hao năm TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ × Tỷ lệ khấu hao năm Trong đó: Tỷ lệ khấu hao năm = 1/Số năm sử dụng ước tính của TSCĐ
Dựa vào các Quyết định điều động máy thi công, kế toán lập sổ theo dõi tình hình sử dụng máy thi công và hàng tháng lập Bảng kê trích khấu hao máy thi công cho từng công trình. Đối với máy thi công trong tháng mà sử dụng đồng thời cho nhiều công trình khác nhau thì kế toán tiến hành phân bổ cho các công trình có liên quan theo khối lương thực hiện trong kỳ của từng công trình như sau:
Đối với máy thi công thuê ngoài:
Chi phí sử dụng máy thi công được ghi nhận theo số tiền đi thuê phải thanh toán (không bao gồm thuế GTGT) do Công ty thường thực hiện phương thức thuê trọn gói tức thuê máy bao gồm toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng(công nhân vận hành máy, nguyên nhiên vật liệu…), được thuê khoán theo giờ công.
Căn cứ vào tổng số giờ máy làm việc để xác đinh chi phí sử dụng máy thi công thuê ngoài như sau:
Chi phí sử dụng MTC
thuê ngoài = Tổng số giờ máylàm việc × Đơn giá một giờ công máy làm việc(không thuế GTGT)
2.1.3.2- Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty sử dụng tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi công để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này được theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo mã của chúng.
Đối với hạng mục Đường GT N04.06 thì chi phí sử dụng máy thi công được theo dõi trên tiểu khoản TK 623-0103
2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Đối với máy thi công của Công ty:
Khi có nhu cầu sử dụng, chủ nhiệm công trình sẽ lập đơn xin điều động máy gửi về Phòng Vật tư - Cơ giới, Công ty sẽ tiến hành điều động máy thi công cho các công trình, hạng mục công trình. Dựa vào các Lệnh điều động máy, kế toán tiến hành lập Sổ theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ nói chung và máy thi công nói riêng của từng công trình,
CPMTC phân bổ cho
công trình A =
Tổng CPMTC cần
phân bổ x
Khối lượng thực hiện trong kỳ của công trình A
Tổng khối lượng phát sinh trong kỳ của các công trình có liên quan
hạng mục công trình. Hàng tháng, kế toán lập Bảng kê trích khấu hao TSCĐ cho từng công trình, hạng mục công trình.
Biểu số 2.19: Bảng kê trích khấu hao TSCĐ
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 2
CHI NHÁNH SÔNG ĐÀ 2.09
BẢNG KÊ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐHạng mục CT: Đường Giao thông N.04.06 Hạng mục CT: Đường Giao thông N.04.06 Tháng 10 năm 2009
TT TênTÀI SẢN Số hiệu Nguyên giá TK623Mức khấu haoTK627