P bổ CVL từ ngày1/8/2005 đến ngày 31/8/
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ bộ phận sản xuất
TSCĐ bộ phận sản xuất
Tháng 8/2005
TT sử dụngNơi Nguyên giá Mức KH Giá trị còn lại Hao mòn luỹ kế ghi nợTK
1 PX nghiền liệu 10140349237 101322434 4230492007 5909857230 627.4
2 PX nung clinhke 8.603.575.335 63863838 3117198172 5486377163627.4
3 PX nghiền xi măng 12.905.363.002 95795756 4675797257 8229565745627.4
4 PX thành phẩm 6204501443 46055652 2247979451 3956521992627.4
Tổng 37853789017 307037680 14271466887 23582322130
Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày tháng năm 2005
(Họ tên,ký) (Họ tên,ký) Thủ trưởng
* Kế toán chi phí bằng tiền khác
Các khoản chi phí bằng tiền khác ngoài những khoản chi tiêu để phục vụ cho công tác sản xuất như chi phí về điện nước, chi phí cho tiếp khách, chi trả lãi vay.
Chứng từ sử dụng: hoá đơn thuế giá trị gia tăng, bảng kê tính lãi vay, uỷ nhiệm chi, phiếu chi.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 6278 - Chi phí bằng tiền khác cũng tương tự như đối với các tài khoản chi phí khác. Tài khoản này cũng được mở chi tiết theo từng phân xưởng.
Quy trình hạch toán: kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn yêu cầu thanh toán và lập ra các phiếu chi, uỷ nhiệm chi, trình kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau đó sẽ sử dụng các phiếu chi (nếu thanh toán bằng tiền mặt, uỷ nhiệm chi (nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng). Để nhập số liệu vào máy theo trình tự sau:
Từ màn hình nền kế toán thanh toán vào mục kế toán chi tiết ->kế toán khác ->kế toán VNĐ->hiện ra màn hình nhập liệu, sau đó kế toán thanh toán nhập số chứng từ, ngày, nội dung, tài khoản nợ, tiền nợ tài khoản có tiền có. Kết thúc quá trình nhập liệu kế toán nhấn nút lưu. Sau đó số liệu được chuyển vào các sổ có liên quan.
* Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh cuối kỳ.
Toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ của Công ty cổ phần Xi măng Tiên Sơn Hà Tây được tập hợp theo ba khoản mục sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung
Ba khoản mục này được kế toán tổng hợp của Công ty cổ phần Xi măng Tiên Sơn, tổng hợp lại vào cuối tháng để tính giá thành sản phẩm. Tài khoản sử dụng. Do Công ty cổ phần Xi măng Tiên Sơn hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên tài khoản dùng để tập hợp chi
phí sản xuất trong kỳ là tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, tài khoản này được mở chi tiết theo từng phân xưởng:
TK 15401: Chi tiết cho phân xưởng nghiền liệu TK 15402: Chi tiết cho phân xưởng lò nung linhke TK 15403: Chi tiết cho phân xưởng nghiền xi măng TK 1504: Chi tiết cho phân xưởng thành phẩm
Quy trình hạch toán: Định kỳ vào thời điểm cuối tháng sau khi chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đã tập hợp, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển phân bổ từ các tài khoản 621, 622, 627 sang tài khoản 154. Thao tác kết chuyển phân bổ được tiến hành trên phần mềm kinh tế ACSOFT như sau:
Từ màn hình nền ACSOFT vào mục kế toán tổng hợp -> kế toán tính giá thành -> kết chuyển phân bổ chi phí -> kế toán tiến hành kết chuyển, phân bổ tuần tự, các chi phí kết chuyển, phân bổ tuần tự các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Đối với các loại chi phí trên ta chọn mục "Phân bổ" tháng phân bổ là tháng 8 (Từ ngày 1/8/2005 đến ngày 31/8/2005), sau đó lựa chọn tiêu thức phân bổ là "tuỳ chọn", rồi tiến hành thao tác phân bổ chi phí sản xuất trong kỳ, khoản mục chi phí phát sinh trong phân xưởng nào thì tiến hành phân bổ trực tiếp cho phân xưởng đó.
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh tại phân xưởng nghiền liệu được phân bổ cho tài khoản 154 -chi tiết cho phân xưởng nghiền liệu.
Việc hạch toán đối với các phân xưởng khác tương tự như trên.
Sau khi tiến hành thao tác kết chuyển phân bổ trên thì số liệu sẽ được máy tự động chuyển vào các sổ tài khoản có liên quan:
Các sổ tài khoản 154 (Biểu số 2.9 và 2.10).Bảng chi phí chung - nhân (Biểu số 2.5)
(Biểu số 2.9)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154
Từ ngày 1/8/2005 Đến ngày 31/8/2005
Dư đầu kỳ: 344682284
Ngày Số chứng từ Nội dung Tài khoản Đ.Ư Nợ Có
31/08/2005 TH1 Phân bổ chi phí NVL từ 1/8/2005 đến 31/8/2005 621 3070500111 0
31/08/2005 TH2 Phân bổ chi phí NC từ 1/8/2005 đến 31/8/2005 622 572748867 0
31/08/2005 TH3 Phân bổ chi phí chung từ 1/8/2005 đến 31/8/2005 6271 386935316 0
31/08/2005 TH3 Phân bổ chi phí chung từ 1/8/2005 đến 31/8/2005 6272 566243455 0
31/08/2005 TH3 Phân bổ chi phí chung từ 1/8/2005 đến 31/8/2005 6273 3725209 0
31/08/2005 TH3 Phân bổ chi phí chung từ 1/8/2005 đến 31/8/2005 6274 307037680 0
31/08/2005 TH3 Phân bổ chi phí chung từ 1/8/2005 đến 31/8/2005 6278 727468661 0
31/08/2005 225 Bổ sung giá thành phân xưởng 154 1529622258
31/08/2005 226 Bổ sung giá thành phân xưởng 154 1182310392
31/08/2005 227 Bổ sung giá thành phân xưởng 154 2616436976
31/08/2005 228 Bổ sung giá thành phân xưởng 154 342006898
Số phát sinh trong kỳ 5634659299 5670376524 Dư cuối kỳ: 308965059 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2005 Thủ trưởng (Ký, họ tên)
(Biểu số 2.10)