Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo phân xưởng (TK: 154, 621, 623, 627, 631) Tháng 5 năm 2006 T T TK ghi Có Các TK ghi Nợ 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 621 622 623 627 631 Các TK phản ánh ở các nhật ký Cộng CP thực tế trong tháng NK1 NK2 NK5 NK8 T5 TK154 hoặc 631 10.347.329.117 10.347.329.117 1068964648 1328553887 12748912414 2 TK621 4114762 10351443879 3 TK622 1003336693 65627955 1068964648 4 TK623 5 TK627 161511442 40118735 - 401729658 167222782 - 10937992 156786800 132906478 257300000 1328553887 626.1 167222782 - 10937992 627.2 161511442 627.3 40118735 627.4 401729658 627.5 627.7 150000 132906478 257300.000 390356478 627.8 156636800 Tổng T5 161511442 40118735 401729658 1170559475 76565947 10.347.329.117 1068964648 1328553887 160901562 132906478 257300000 25497924828 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày….. tháng 05 năm 2006 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chứng từ gốc về chi phí sản xuất
Chứng từ gốc về chi phí sản xuất
Sổ Cái TK621, 622, 627, 154
Báo cáo tài chính
Bảng kê 4, 5, 6 Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Bảng tính giá IV. Kế toán chi phí và tính giá thành
Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành sản xuất trong một thời kỳ nhất định.
Sản phẩm chủ yếu sản xuất tại Công ty là sản phẩm quạt điện, chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất ở Công ty là rất đa dạng, gồm nhiều loại chi phí khá nhau. Việc tính giá thành sản phẩm phụ thuộc vào sản phẩm đã được nghiệm thu (sản phẩm đã đủ tư cách chất lượng qui định). Sản phẩm đã được hoàn thành, việc tập hợp chi phí sẽ là căn cứ để tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành theo sơ đồ sau:
Hình 7: Qui trình luân chuyển chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Chi phí sản xuất hay việc tập hợp chi phí sản xuất có tầm quan trọng đối với quá trình sản xuất của Công ty, nhất là công ty đang thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh, lấy thu bù chi và có lãi. Do vậy, Công ty từng bước phân loại chi phí sản xuất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý của Công ty. Theo quy định hiện nay, chi phí sản xuất gồm 3 khoản mục chi phí sau:
+ Chi phí NVLTT (TK621) + Chi phí NCTT (TK622) + Chi phí SXC (TK627)
1. Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK621)
- Chi phí nguyên vật liệu bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực,.... được xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm.
- Sử dụng TK621 “chi phí NVL” để hạch toán chi phí NVL TT:
+ Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí NVLTT vào giá thành sản phẩm.
+ Kết cấu:
+) Bên nợ: Tập hợp chi phí NVL TT
+) Bên có: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu không sử dụng kết nhập kho. Kết chuyển chi phí NVLTT vào giá thành.
TK 621 cuối kỳ không có số dư.
SỔ CÁI: TK 621 Tháng 05/2006 SDĐK
Nợ Có
Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 5 111 152 4.114.762 10.347.329.117 Cộng phát sinh Nợ Có 10.351.443.879 10.351.443.879 Số dư cuối tháng Nợ Có
2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (TK 622)
- Chi phí nhân công trực tiếp là một bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm. Do việc quản lý và tính toán chí phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc quản lý tốt chi phí và giá thành sản phẩm.
- Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm như: tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lượng. Ngoài ra, còn bao gồm các khoản đống góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Sử dụng TK 622 “chi phí NCTT” để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
+ Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm.
+ Kết cấu:
+) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
+) Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành. TK 622 cuối kỳ không có số dư.
SỔ CÁI: TK 622 Tháng 05/2006