00 - 694184220 - 86907000 - 1926988220
- -
- Ngày 31 tháng 1 năm 2006 - - - - Ngày 31 tháng 1 năm 2006 -- -
- Kế toán ghi sổ - - - - Trưởng phòng TCKT -
-
- Bảng kờ chi tiết xuất vật liệu, dụng cụ trờn là một trong những căn cứ để tổng hợp lờn bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ xuất dựng vào cuối kỡ và chuyển cho kế toỏn Chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm khi tớnh giỏ thành sản phẩm sản xuất trong kỳ.
- 2.3.3.2.4. Đỏnh giỏ ưu nhược điểm của phương phỏp hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu của cụng ty
- Quỏ trỡnh hạch toỏn chi tiết NVL của cụng ty theo hỡnh thức Sổ số dư như hiện nay cụng ty đang thực hiện đó đỏp ứng được nhu cầu quản lý NVL tại cụng ty, cú sự phối hợp đồng bộ giữa bộ phận kho, bộ phận kế toỏn và phũng KHVT-XNK để cựng tạo hiệu quả cao cho quỏ trỡnh quản lý NVL. Việc tớnh toỏn chớnh xỏc và cỏc thụng tin cú tớnh đối chiếu và kiểm soỏt cao. Nhưng hỡnh thức Sổ số dư mà cụng ty đang ỏp dụng khụng tuõn thủ theo đỳng trỡnh tự và biểu mẫu sổ của hỡnh thức sổ này. Trờn thực tế, hệ thống sổ chi tiết NVL hiện nay của cụng ty chỉ cú tờn số giống với tờn sổ được quy định tại hỡnh thức Sổ số dư, cũn kết cấu sổ thỡ lại hoàn toàn giống với hỡnh thức ghi Thẻ song song. Trỡnh tự ghi sổ của cụng ty hiện tại cũng tương ứng với hỡnh thức ghi Thẻ song song. Do đú bản chất hỡnh thức ghi sổ kế toỏn chi tiết của cụng ty là hỡnh thức Thẻ song song. Cụ thể:
- Sổ số dư của cụng ty hiện nay cú kết cấu và nội dung hoàn toàn giống với bảng tổng hợp Nhập- Xuất –Tồn của hỡnh thức ghi Thẻ song song.
- Bảng kờ nhập kho và bảng kờ xuất kho cú nội dung tương tự như sổ kế toỏn chi tiết.
- Trỡnh tự ghi sổ hiện tại của cụng ty tương tự như hỡnh thức ghi Thẻ song song. (xem sơ đồ so sỏnh 2 hỡnh thức ghi trang bờn)
- Khi so sỏnh hai trỡnh tự ghi sổ này chỳng ta dễ dàng nhận thấy sự tương đồng về trỡnh tự ghi số. Do đú hoàn toàn cú thể thay hỡnh thức ghi sổ chi tiết hiện nay của cụng ty bằng hỡnh thức ghi thẻ song song mà khụng làm mất đi những ưu điểm
của hỡnh thức ghi sổ hiện nay của cụng ty, lại phự hợp và tuõn thủ theo đỳng quy định của chế độ kế toỏn hiện nay.
Thẻ kho
Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho
Sổ kế toỏn chi tiết
BẢNG TỔNG HỢP NưXưT
Sổ kế toỏn tổng hợp
Phiếu nhập kho Thẻ kho
Sổ số dư
Phiếu xuất kho
Bảng kờ xuất kho
Bảng kờ chi tiết xuất vật liệu, dụng cụ
Sổ tổng hợp
- SƠ ĐỒ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL THEO
- PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG
- - - -
- SƠ ĐỒ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL THEO
- PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ TẠI CễNG TY CỔ
PHẦN MAY 40 HÀ NỘI - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Ghi chỳ: - Ghi hàng ngày - Ghi cuối thỏng - Quan hệ đối chiếu
- 2.3.3.3. Tổ chức hạch toỏn kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại cụng ty cổ phần May 40 Hà Nội
- 2.3.3.3.1. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn nguyờn vật liệu
- @ Sổ tổng hợp: Hỡnh thức sổ mà cụng ty sử dụng để hạch toỏn là hỡnh thức Nhật ký chung nờn cỏc sổ tổng hợp của cụng ty hiện nay dựng để hạch toỏn tổng hợp NVL là:
- - Nhật ký mua hàng: là sổ ghi lại cỏc nghiệp vụ mua hàng diễn ra theo trỡnh tự thời gian tại cụng ty cổ phần may 40 Hà Nội. Cỏc nghiệp vụ mua hàng của cụng ty chủ yếu là nhập mua NVL, CCDC, văn phũng phẩm…Cỏc nghiệp vụ mua NVL tại cụng ty cổ phần May 40 Hà Nội cú tần xuất khỏ cao, do đú nhật ký mua hàng cú chức năng theo dừi số lần mua NVL, số lượng, giỏ trị mỗi lần mua, tỡnh hỡnh thanh toỏn của lượng NVL nhập mua đú.
- - Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh hàng ngày tại cụng ty đều được thể hiện trờn nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
- - Sổ cỏi TK 1521, 1522, 1523: Cỏc sổ cỏi được mở riờng cho từng TK tương ứng với từng loại NVL trong cụng ty (nguyờn vật liệu chớnh, nguyờn vật liệu phụ , phụ tựng thay thế).
- Ngoài ra cũn cú một số sổ tổng hợp khỏc như: - - Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng húa
- - Bảng tổng hợp chi tiết
- ………
- Ta cú thể khỏi quỏt sơ đồ hạch toỏn chi tiết NVL của cụng ty theo hỡnh thức Nhật ký chung như sơ đồ sau:
- - - - - -
Chứng từ ban đầu
NHẬT Kí CHUNG
Nhật ký mua hàng Sổ chi tiết vtư, sản phẩm, hàng húa
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi TK 152, 153, 155, 156, 331.. Bảng phõn bổ vtư xuất sử dụng Bảng kờ tớnh giỏ cuối kỡ BCĐSPS Bỏo cỏo - @ Trỡnh tự hạch toỏn tổng hợp - - - - - - - - - - - - - - - - - - Giải thớch sơ đồ:
- Từ cỏc chứng từ ban đầu (phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biờn bản kiểm nhận sản phẩm, vật tư, hàng hoỏ...) hằng ngày kế toỏn phụ trỏch vào sổ Nhật kớ chung, Nhật kớ mua hàng, Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ, thanh toỏn với người bỏn...Sau đú từ Nhật kớ chung và Nhật kớ mua hàng để vào sổ cỏi cỏc tài khoản 152, 153, 155, 156, 331...Cuối kỡ, từ sổ chi tiết kế toỏn lờn Bảng tổng hợp chi tiết, từ sổ cỏi cỏc TK trờn cựng với Bảng tổng hợp chi tiết để lờn Bảng kờ tớnh giỏ cuối kỡ. Từ bảng kờ này kế toỏn xỏc định CPSXKD sẽ vào bảng phõn bổ vật tư xuất dựng. Đồng thời, sổ cỏi cỏc TK trờn là căn cứ để lờn Bảng cõn đối số phỏt sinh và cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
- Hỡnh thức sổ Nhật ký chung mà cụng ty ỏp dụng hiện nay về cơ bản đó tuõn thủ theo đỳng những quy định của chế độ kế toỏn quy định và đó đỏp ứng được mục tiờu và yờu cầu của cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn núi chung cũng như hạch toỏn NVL núi riờng. Nhật ký chung là hỡnh thức ghi sổ tổng hợp đơn giảm và phự hợp với việc hạch toỏn trờn mỏy như hiện nay của cụng ty.
- Với cơ chế tự động hoỏ của phần mềm kế toỏn, khi cỏc chứng từ được cập nhật vào phần mềm hàng ngày (việc cập nhật chứng từ đó được trỡnh bày ở phần trờn) cỏc thụng tin đú sẽ được lưu trờn đĩa điện tử dưới dạng tệp tin gọi là cỏc tệp nhật
cỏi”. Định kỳ vào cuối kỡ kế toỏn, phần mềm sẽ xử lý tệp sổ cỏi này để lờn BCTC. Do vậy đến cuối kỳ kế toỏn NVL chỉ cần in hệ thống sổ tổng hợp cần thiết bằng cỏc phần mềm. Với những sổ mà khụng được thiết sẵn trờn phần mềm, kế toỏn NVL sẽ triết xuất cỏc thụng tin về NVL do phần mềm tổng hợp dưới dạng files Excel, sau đú lờn cỏc sổ cần thiết.
- Việc lờn cỏc sổ tổng hợp NVL được kế toỏn NVL được thực hiện tại phõn hệ kế toỏn tổng hợp của phần mềm kế toỏn FAST ACCOUNTING 2005.
- * Đường dẫn:
- Kế toỏn tổng hơp\Sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung.
- * Cỏc sổ tổng hợp được in trực tiếp từ dữ liệu của phần mềm: - - Nhật ký chung.
- - Nhật ký mua hàng.
- - Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng húa. - - Sổ cỏi TK 152, 153, 155, 156, 331
- 2.3.3.3.2. Kế toỏn tổng hợp tăng nguyờn vật liệu
Tài khoản sử dụng: Quỏ trỡnh hạch toỏn NVL tại cụng ty được phản ỏnh trờn tài khoản 152-Nguyờn vật liệu.
- TK 152 được tiểu chi tiết thành 3 tài khoản cấp 3: - TK 152.1: Nguyờn vật liệu chớnh.
- TK 152.2: Nguyờn vật liệu phụ. - TK 152.3: Phụ tựng thay thế.
- Kết cấu của cỏc TK này được cụng ty tuõn thủ theo đỳng những quy định của chế độ kế toỏn hiện hành.
- Tại cụng ty, việc tớnh giỏ thực tế NVL khụng bao gồm chi phớ phỏt sinh như chi phớ vận chuyển, bốc dỡ…mà chi phớ này cụng ty hạch toỏn vào TK 627.7 (chi phớ dịch vụ mua ngoài). Cũn đối với NVL nhận gia cụng thỡ chi phớ vận chuyển, bốc dỡ…từ cảng về kho cụng ty được hạch toỏn vào TK 641 (Chi phớ bỏn hàng) và tớnh riờng cho từng hàng gia cụng.
- Hiện nay cụng ty khụng sử dụng TK 151 để phỏn ỏnh hàng mua đang đi đường, điều này cú nghĩa là tại cụng ty khụng phỏt sinh nghiệp vụ hoỏ đơn đó về mà
hàng chưa về kho. Thực tế tại cụng ty cũng cho thấy, cụng ty khụng cú nghiệp vụ hàng đó về kho mà hoỏ đơn chưa cú.
Ghi sổ kế toỏn tăng nguyờn vật liệu
- Trỡnh tự hạch toỏn tăng NVL tại cụng ty như sau: Tại cụng ty, mọi hoạt động là sản xuất kinh doanh, sản xuất sản phẩm, ngoài ra khụng cú hoạt động khỏc như liờn doanh, liờn kết. Do đú, nguyờn nhõn tăng NVL của cụng ty chủ yếu là do mua ngoài, nhập lại từ gia cụng…Tựy từng nguồn tăng NVL mà kế toỏn NVL hạch toỏn khỏc nhau.
1. Đối với NVL mua ngoài:
Khi mua NVL thanh toỏn bằng tiền mặt.
- Ngày 03/01/2006 nhập mua chỉ của cụng ty Coast Phong Phỳ tổng trị giỏ là 1 952 010 đồng (giỏ chưa cú thuế GTGT). Thanh toỏn ngay bằng tiền mặt.
- Căn cứ vào phiếu nhập kho, húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng...kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành viết phiếu chi. Khi đú, kế toỏn đồng thời ghi 2 bỳt toỏn như sau:
- a, Nợ TK 152.2 (Giỏ thực tế NVL): 1 952 010
- Nợ TK 13311 (Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ): 195 201
- Cú TK 3311-Coast Phong Phỳ (Tổng giỏ thanh toỏn): 2 147 211
- --->bỳt toỏn này được định khoản căn cứ vào húa đơn và được cập nhật vào phần mềm trờn phiếu nhập mua hàng (màn hỡnh cập nhật được mụ tả ở trang ).
- b, Nợ TK 3311 -Coast Phong Phỳ (Tổng giỏ thanh toỏn): 2 147 211
- Cú TK 1111 (Tổng giỏ thanh toỏn.): 2 147 211
- --->bỳt toỏn này được định khoản căn cứ vào phiếu chi và được cập nhật vào phần mềm trờn phiếu chi của phõn hệ Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
Khi mua NVL thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng và trả chậm
- Ngày 09/01/2006 nhập mua vải của cụng ty vải sợi Nghĩa Hưng, tổng trị giỏ 461 028 200 (giỏ chưa cú thuế GTGT), thanh toỏn qua bằng tiền VNĐ gửi tại ngõn hàng Thanh Xuõn số tiền 61 028 200, số cũn lại trả chậm.
- Căn cứ vào húa đơn giỏ trị gia tăng, giấy bỏo nợ của ngõn hàng, kế toỏn ghi đồng thời 2 bỳt toỏn:
- a, Nợ TK 152.1 (Giỏ thực tế NVL): 461 028 200
- Nợ TK 1331 (Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ): 46 102 820
- Cú TK 3311 – CN CT Nghĩa Hưng (Tổng giỏ thanh toỏn): 507 131 020
- ---> bỳt toỏn này được định khoản căn cứ vào húa đơn và được cập nhật vào phần mềm trờn phiếu nhập mua hàng.
- b,Nợ TK 3311 – CN CT Nghĩa Hưng (Tổng giỏ thanh toỏn): 61 028 200
- Cú TK 112.1 (Tổng giỏ thanh toỏn): 61 028 200
- --->bỳt toỏn này được định khoản căn cứ vào giấy bỏo nợ và được cập nhật vào phần mềm trờn giấy bỏo nợ của phõn hệ Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
Khi mua NVL thanh toỏn bằng tiền tạm ứng, vay ngắn hạn:
- Ngày 15/01/2006 nhập mua khúa ỏo của cụng ty TNHH YKK Việt Nam, tổng trị giỏ 31 159 000, thanh toỏn bằng tiền tạm ứng cho ụng Nguyễn Thanh Bỡnh.
- a, Phản ỏnh giỏ trị mua hàng
- Nợ TK 152.2 (Giỏ thực tế NVL): 31 159 000
- Nợ TK 13311 (Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ): 3 115 900
- Cú TK 3311-YKK: 3 115 900
- b, Khi thanh toỏn cỏc chứng từ tạm ứng - Nợ TK 3311-YKK: 3 115 900
- Cú TK 141 (Tổng giỏ thanh toỏn): 34 274 900
Khi nhập khẩu NVL
- Ngày 18/01/2006: Nhập mua NVL chớnh của cụng ty HUALON (Hồng Kụng). Nhập mua 1090 yd vải PO 12301/12297 với giỏ USD 1.88 USD/yd. (Giỏ chưa cú thuế VAT). Thuế nhập khẩu là: 10,25 USD. Chưa thanh toỏn cho khỏch hàng.
- Nợ TK 152.1 (Giỏ ghi HĐ TM): 1090 * 1.88 * 15 870 = 32 520 804
- Cú TK 3311- HUALON (Tổng giỏ thanh toỏn): 32 520 804
- ---> định khoản này căn cứ vào Húa đơn thương mại (Comercial Invoice) và được thực hiện tại màn hỡnh cập nhật phiếu nhập khẩu (thẻ hàng húa).
• Phản ỏnh số thuế nhập khẩu phải nộp:
- Nợ TK 152.1 (Thuế nhập khẩu): 256,5 * 15 870 = 4 070 655
- Cú TK 3333-Nhập khẩu: 4 070 655
- ---> định khoản này căn cứ vào tờ khai Hải quan và được thực hiện tại màn hỡnh cập nhật phiếu nhập khẩu (thẻ hàng húa)
• Phản ỏnh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu:
- Nợ TK 1331(Thuế GTGT): (1090 * 1.88 +10,25) * 15 870 x 10% = 3 268 347
- Cú TK 33312: 3 268 347
2. NVL tăng do thuờ ngoài gia cụng chế biến hoặc tự gia cụng.
- Ngày 20/01/2006 thuờ ngoài nhuộn vải trắng thành vải xanh, cụng nhuộm là 3 520 000
- Nợ TK 152.1 (Chi phớ thuờ ngoài gia cụng chế biến): 3 520 000
- Cú TK 154: 3 520 000
3. Nhập lại kho NVL khụng dựng hết
- Ngày 31/01/2006 hết sản xuất đủ số lượng được giao vẫn cũn thừa NVL, Phõn xưởng cắt giao lại nhập kho 125m vải kẻ 100% cotton Twill đơn giỏ 22 190 đồng/m.
- Nợ TK 152.1 (giỏ trị NVL nhập lại): 125*22 190 = 2 773 750
- Cú TK 154: 2 773 750
4. NVL phỏt hiện thừa khi kiểm kờ
- Ngày 01/07/2005 khi kiểm kờ phỏt hiện thừa 3 cỏi gó đỡ múc Triều Tiờn, đơn giỏ mỗi cỏi 138 240 đồng/cỏi
TK 1331
Tăng do mua ngoài (chưa cú thuế GTGT)
Thuế GTGTđược khấu trừ TK 154
Thuờ ngoài gia cụng chế biến, tự gia cụng chế biến hoặc NVL xuất kho khụng dựng hết, nhập lại kho
TK 711
Nhận biếu tặng
TK 3381
Giỏ trị thừa phỏt hiện khi kiểm kờ
TK 412
TK 152 (1, 2, 3)TK 331, 111,333, 112, 141, 311,... TK 331, 111,333, 112, 141, 311,...
5. Giỏ trị NVL tăng do đỏnh giỏ lại theo quyết định của cấp cú thẩm quyền. - Để chuẩn bị cho quỏ trỡnh cổ phần húa, cụng ty May 40 Hà Nội (nay là cụng ty cổ phần May 40 Hà Nội) được Ủy ban nhõn dõn thành phố Hà Nội phờ duyệt cho đỏnh giỏ lại giỏ trị doanh nghiệp tại thời điểm 31/12/2003 cú đỏnh giỏ tăng giỏ trị của một số loại NVL, tổng giỏ trị tăng lờn là 10 256 000
- Nợ TK 152 (Giỏ trị NVL tăng): 10 256 000
- Cú TK 412: 10 256 000
- Ta cú thể khỏi quỏt việc hạch toỏn tăng NVL tại cụng ty cổ phần May