Công trình: Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 110 05/10 15.549.500 116 10/10 14.980.000 .... .... .... 140 30/10 12.929.190 141 30/10 2.202.000 ... ... ... 187 30/11 12.929.190 ... ... ... 196 10/12 14.980.000 ... ... ... 209 15/12 25.250.000 ... ... ... 218 25/12 8.966.280 ... ... ... 230 31/12 12.929.190 232 31/12 3.360.642 ... ... ...
Căn cứ vào sổ chi tiêt chi phí nguyên vật liệu kế toán vào sổ cái TK 621 :
SỔ CÁI
( Công trình : Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá ) Năm : 2007
Tài Khoản: Chi phí nguyên liệu vật liệu Số hiệu : 621
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số dư đầu quý
Xuất kho VL cho SX 152 205.770.345
Kết chuyển CPNVL 154 205.770.345
Cộng phát sinh Kỳ 205.770.345 205.770.345
Số dư cuối Kỳ 0 0
Cộng luỹ kế 205.770.345 205.770.345
Sổ này có … trang , đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ….
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Căn cứ sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp kế toán vào sổ cái TK 622 :
SỔ CÁI
( Công trình : Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá ) Năm : 2007
Tài Khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu : 622
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số dư đầu quý
tiền lương CNTTSX 111 38.787.570
Kết chuyển CPNCTT 154 38.787.570
Cộng phát sinh Kỳ 38.787.570 38.787.570
Số dư cuối Kỳ 0 0
Cộng luỹ kế 38.787.570 38.787.570
Sổ này có … trang , đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ….
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Can cứ vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung kế toán vào sổ TK 627 :
SỔ CÁI
Năm : 2007
( Công trình : Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá ) Tài Khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu : 627
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số dư đầu quý
CPSX cho công trình 331 8.442.891 Trích BH phải nộp 338 4.654.508 Kết chuyển CPSXC 13.097.397 Cộng phát sinh 13.097.397 13.097.397 Số dư cuối kỳ 0 0 Cộng luỹ kế 13.097.397 13.097.397
Sổ này có … trang , đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ….
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
* Tổng hợp chi phí sản xuất của chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp:
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty 129 – Ban cơ yếu Chính phủ là đơn đặt hàng ( công trình, HMCT). Phương pháp này tập hợp chi phí sản xuất ở doanh nghiệp là tập hợp chi phí theo đơn đặt hàng.
Vì đối tượng như vậy nên các chi phí thực tế phát sinh trong tháng được theo dõi riêng cho từng đơn đặt hàng.
CPSX ở công ty 129 – Ban cơ yếu Chính phủ bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Các chi phí này đều được hạch toán trên mỗi TK riêng tương ứng sau đó được kết chuyển vào bên Nợ TK 154.
Cụ thể vào cuối mỗi tháng, căn cứ vào số liệu dưới các đội công trình chuyển về, kế toán xí nghiệp tiến hành phân loại kiểm tra đối chiếu từng loại cho phí theo từng khoản mục chi phí theo từng công trình
Sau đó kế toán định khoản và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ chi tiết (được mở cho từng tháng) theo từng loại chi phí theo từng công trình. Trên cơ sở chi tiết này đã có bút toán kết chuyển chi phí phát sinh của từng tháng sang TK 154(1). Căn cứ vào các sổ chi tiết CPSX của từng công trình kế toán tổng hợp chi phí sản xuất theo từng yếu tố chi phí của từng công trình vào các sổ chi tiết của toàn doanh nghiệp được mở cho một năm số liệu trên sổ cái các TK.
Để tổng hợp chi phí cho toàn bộ công trình hoàn thành kế toán tập hợp số liệu các khoản mục chi phí từ sổ cái TK 621, TK 622, Tk 623, TK 627. Sau đó kế toán lập tổng hợp chi phí sản xuất.
Ví dụ:
Chi phí sản xuất tập hợp được của công trình Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá là:
- Chi phí nhân công trực tiếp tập hợp từ sổ chi tiết là: 38.787.570 - Chi phí sử dụng máy thi công tập hợp từ sổ chi tiết là: 11.202.143 - Chi phí sản xuất chung tập hợp từ sổ chi tiết là: 13.097.397
- Tổng cộng chi phí thực tế phát sinh của công trình Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá trên TK 154(1) là:
Nợ TK 154: 268.857.455
Có TK 621: 205.770.345
Có TK 622: 38.787.570
Có TK 623: 11.202.143
Có TK 627: 13.097.397
* Đánh giá sản phẩm dở dang ở công ty 129 – Ban cơ yếu Chính phủ :
Do doanh nghiệp đã thực hiện khoán cho các đội xây dựng, hơn nữa sản phẩm xây lắp đã được quy định chỉ bàn giao thanh toán sau khi đã hoàn thành toàn bộ thì công trình hoặc hạng mục công trình chưa bàn giao thanh toán được coi là sản phẩm xây lắp dở dang, toàn bộ chi phí sản xuất đã phát sinh thuộc công trình đó đều là chi phí của sản phẩm dở dang. Khi công trình hoặc hạng mục công trình được bàn giao thanh toán thì toàn bộ chi phí sản xuất đã phát sinh sẽ được tính vào giá thành công trình, hạng mục công trình. Cho nên công ty 129 không thực hiện đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
2.4. Tính giá thành công trình ở công ty 129 – Ban cơ yếu Chính phủ: Xuất phát từ đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp thuộc loại hình sản xuất đơn chiếc, quy trình sản xuất phức tạp, thời gian thi công kéo dài. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất là theo từng đơn đặt hàng. Do vậy đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp là công trình hoàn thành, hạng mục công trình hoàn thành được bàn giao thanh toán nên kỳ tính giá thường không nhất trí với kỳ báo cáo.
Đối với những công trình hoặc hạng mục công trình đến kỳ báo cáo mà chưa hoàn thành thi toàn bộ chi phí đã tập hợp theo công trình đó được coi là sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển kỳ sau. Đối với những công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành thì tổng chi phí đã tập hợp theo công trình, hạng mục công trình đó chính là giá thành của công trình, HMCT.
Ví dụ:
Toàn bộ chi phí sản xuất thực tế phát sinh đã tập hợp được theo từng khoản mục chi phí của công trình Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá trên TK154(1) là: 268.857.455
Kế toán lập bút toán kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang giá vốn:
Nợ TK 632: 268.857.455
Có TK 154: 268.857.455
Đây chính là giá thực tế của công trình Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá.
Số liệu được ghi vào sổ chi tiết TK 154 theo định khoản trên.
Căn cứ vào hồ sơ thanh toán với chủ đầu tư xác định thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 131: 321.460.000
Có TK 511: 292.236.364
Có TK 3331: 29.223.636
Xác định kết quả sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 511: 292.236.364
Có TK 911: 292.236.364
Xác định lợi nhuận công trình:
Nợ TK 911: 292.236.364
Có TK 632: 268.857.455
BAN CƠ YẾU CHÍNH PHỦCÔNG TY 129 CÔNG TY 129
SỔ CHI TIẾT
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Công trình:Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá. Năm 2007
Ngày tháng GS
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có ... ... ... ... ... ... .... 31/12 ... ... Kết chuyển chi phí 621 205.770.345 NVL TT Kết chuyển chi phí 622 38.787.570 ... ... Nhân công TT Kết chuyển chi phí 623 11.202.143 ... ... sử dụng MTC ... ... Kết chuyển Chi phí 627 13.097.397 sản xuất chung Kết chuyển giá vốn 632 268.857.455
Căn cứ sổ chi tiết tài khoản 154 kế toán vào sổ cái TK 154
SỔ CÁI
( Công trình : Khuôn viên tượng đài Lê Lợi – TP Thanh Hoá ) Năm : 2007
Tài Khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu : 154
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ
Số tiền
Ghi chú Số
hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số dư đầu quý
Chi phí SXKD dở dang 154 268.857.455 Kết chuyển CPSXKD dở dang 621.622.623 .627 268.857.455 Cộng phát sinh Kỳ 268.857.455 268.857.455 Số dư cuối Kỳ 0 0 Cộng luỹ kế 268.857.455 268.857.455
Sổ này có … trang , đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ….
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc