- Xớ nghiệp bao bỡ Vĩnh Tuy
R 1.7 Hệ thống kiểm soỏt nội bộ hoạt động hiệu quả
J = MP/R 2,168,494,141
P 3,358,025,028 [5640]
N = P/J 2
Chứng từ Diễn giải Nguyờn giỏ Chỳ
thớch
thỏng
21131617-
01 1/9/2006 Máy biến áp MBA 2000KVA 22/0,4-0,7 383,600,000 {a}21140101- 21140101-
02 1/4/2006 Cần trục lốp 43H-3254 533,333,333 {b}
Kết luận: đạt được mục tiờu kiểm toỏn.
Chỳ thớch:
{a} Kiểm tra đến hợp đồng kinh tế số 52 CT/HDKT ngày 18/05/06 về cung cấp lắp đặt mỏy biến ỏp với tổng giỏ trị hợp đồng 402.780.000 VND
Biờn bản bàn giao ngày 08/09/2006
Húa đơn VAT số 0040665 ngày 08/09/2006 số tiền 402.730.000 VND, trong đú tiền hàng 383.600.000 VND, thuế (5%): 19.180.000 VND.
{a}Kiểm tra đến hợp đồng kinh tế số 30CT/HDKT ngày 18/04/2006 mua xe cần cẩu bỏnh lốp đó qua sử dụng 43H3254 tổng giỏ trị 560.000.000 VND.
Biờn bản giao nhận ngày 22/04/2006.
Húa đơn GTGT số 0021683 ngày 10/05/2006 tổng số tiền 560.000.000 VND, trong đú tiền hàng 533.333.333 VND, tiền thuế (5%) 26.666.667 VND.
Bảng 2.11: Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ hữu hỡnh tại cụng ty ABC
Mục đớch: Kiểm tra TOD giảm TSCĐ HH Người lập: PTL 28/3/2007
Cụng việc: test 100% do ớt nghiệp vụ Người soỏt sột: 30/3/2007
Nguồn dữ liệu: số liệu khỏch hàng Kỳ kế toỏn: 31/12/2006
Chứng từ
Diễn giải Đối ứng Nguyờn giỏ KH lũy kế GT CL Chỳ thớch Số hiệu Ngày thỏng TSCĐ01/7 1/7/2006 Thanh lý TSCĐ (Xe Maz sơ mi 28H- 0071) 2141 91,520,000 91,520,000 0 {a} 11/8/2006 Thanh lý TSCĐ (xe ụ tụ Huyn Đai 29K- 3934 ) 2141 97,735,680 97,735,680 0 {b}
Kết luận: đạt được mục tiờu kiểm toỏn.
Chỳ thớch:
{b} Biờn bản thanh lý ngày 11/08/2006 xe Huyndai 29K-3934 cú nguyờn giỏ 97.735.680 VND, giỏ trị cũn lại 0 VND.
Giỏ ước thu hồi (đó bao gồm thuế VAT) 25.000.000 VND để làm cơ sở đấu giỏ. Quyết định thanh lý số 649CT/QD-TBCN của TGĐ thành lập hội đồng thanh lý.
* Tại cụng ty XYZ:
Cũng giống như tại cụng ty ABC, ban đầu KTV tiến hành tổng hợp TSCĐ hữu hỡnh. Tuy nhiờn, do quy mụ lớn nờn tại cụng ty XYZ, ngoài tổng hợp chung TSCĐ hữu hỡnh, KTV tiến hành tổng hợp chi tiết hơn: Tổng hợp tăng tài sản, tổng hợp giảm tài sản. Dưới đõy em xin được trớch giấy tờ làm việc của KTV về tổng hợp chung TSCĐ hữu hỡnh.
Bảng 2.12: Tổng hợp TSCĐ hữu hỡnh tại cụng ty XYZ
Mục đớch: Đảm bảo khớp số THọp và chi tiết Người lập: NTTH 6/4/2007
Cụng việc: Lập bảng THợp từ sổ chi tiết Người soỏt sột: 7/4/2007
Diễn giải Nhà cửa vật kiếntrỳc Mỏy múc thiết bị Thiết bị văn phũng Phương tiện vậntải Total Thamchiếu I. NGUYấN GIÁ Tại 01/01/2006 966,413,044,459 1,995,691,249,477 21,494,111,007 383,288,594,103 3,366,886,999,046 Tăng trong kỳ 29,412,330,526 1,949,143,472 1,925,801,663 3,961,481,377 37,248,757,038 [5641] Mua sắm mới 1,943,325,461 1,925,801,663 1,988,957,244 5,858,084,368 Đầu tư XDCB HT 29,412,330,526 5,818,011 29,418,148,537 Điều chỉnh 1,972,524,133 Giảm trong kỳ 234,253,708 4,042,027,584 28,000,000 977,021,428 5,281,302,720 [5642] Thanh lý, nhượng bỏn 234,253,708 4,042,027,584 977,021,428 5,253,302,720 Giảm khỏc 28,000,000 Tại 31/12/2006 995,591,121,277 1,993,598,365,365 23,391,912,670 386,273,054,052 3,398,854,453,364 Trong đú: - Chưa sử dụng - 600,097,805 41,023,165 - 641,120,970 [5600] Đó hết KH nhưng vẫn SD 306,510,968,957 1,743,046,911,265 18,044,649,580 349,642,007,431 2,417,244,537,233 Chờ thanh lý - 5,786,743,688 1,901,118,598 868,022,469 8,555,884,755 [5600]
II. HAO MềN LŨY KẾ -
Tại 01/01/2006 702,243,072,964 1,957,334,435,039 18,761,603,841 362,567,834,238 3,040,906,946,082
Tăng trong kỳ: 38,941,374,596 11,988,795,385 1,230,414,287 5,942,721,939 58,103,306,207 [5643]
Trớch khấu hao vào chi phớ 38,559,034,460 11,942,265,721 1,131,680,435 5,942,721,939 57,575,702,555 [5650]
HM TSCĐ hỡnh thành
băng quỹ phỳc lợi 382,340,136 46,529,664 98,733,852 - 527,603,652 [5650] Giảm trong kỳ 234,253,708 4,042,027,584 28,000,000 977,021,428 5,281,302,720
Thanh lý, nhượng bỏn 234,253,708 4,042,027,584 977,021,428 5,253,302,720 [5643]
Giảm khỏc 28,000,000 28,000,000 [5643]
Tại 31/12/2006 740,950,193,852 1,965,281,202,840 19,964,018,128 367,533,534,749 3,093,728,949,569 [5600]
III. GIÁ TRỊ CềN LẠI -
Tại 01/01/2006 264,169,971,495 38,356,814,438 2,732,507,166 20,720,759,865 325,980,052,964 Tại 31/12/2006 254,640,927,425 28,317,162,525 3,427,894,542 18,739,519,303 305,125,503,795 Kết luận: đạt được mục tiờu kiểm toỏn.
Tại cụng ty XYZ, cỏc nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hỡnh là tương đối lớn, để giảm bớt rủi ro, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết cỏc nghiệp vụ tăng do nhiều nguyờn nhõn: Do mua sắm và xõy dựng cơ bản dở dang hoàn thành, do điều chỉnh quyết toỏn. Dưới đõy xin được trớch một phần giấy tờ làm việc của KTV.
Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ hữu hỡnh do mua sắm và XDCB bàn giao tại cụng ty XYZ
Mục đớch: Kiểm tra tớnh chớnh xỏc, ghi chộp Người lập: NTTH 6/4/2007
Cụng việc: Kiểm tra chi tiết tài sản tăng Người soỏt sột: 7/4/2007
Nguồn dữ liệu: Bảng tổng hợp tài sản tăng Kỳ kế toỏn: 31/12/2006
Thiết kế mẫu kiờm tra chi tiết:
MP 18,045,000,000
R 2
J 9,022,500,000
P [5641] 10,181,798,887 Tổng tài sản tăng
P1 [5641] 2,585,501,938 Tăng do điều chỉnh Quyết toỏn KTV sẽ TOD riờng