III. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sp tại Nhà máy cơ khí Giải phóng.
4 IV Số KH phải trích trong tháng 279.52.802 169.68.802 82.80
Kế toán ghi sổ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Dịch vụ mua ngoài hạch toán vào CPSX chung ở nhà máy hiện nay gồm những khoản điện, nớc, điện thoại và các dịch vụ mua ngoài khác.
Hàng tháng, chi nhánh điện huyện thanh trì đa số thông báo điện thực tế của toàn nhà máy (bao gồm cả bộ phận văn phòng, bộ phận sản xuất) dùng tháng trớc. Do vậy tiền điện mà nhà máy dùng mỗi quý có một tháng quý trớc đợc đa hạch toán vào chi phí sản phẩm quý này.
Trong quý I/2007 nhà dùng tiền gửi ngân hàng để thanh toán tiền điện. Định khoản nghiệp vụ này:
Nợ TK 627(7): 185.409.000 Có TK 112: 185.409.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài khác chi bằng tiền mặt. Nợ TK 627(7): 15.000.000
Có TK 111: 15.000.000
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí bằng tiền là các khoản chi phí ngoài các khoản đã nêu trên phát sinh trực tiếp ở các PX nh: Chi phí giao dịch, bảo dỡng máy móc…
Cuối kỳ, căn cứu vào quỹ sổ tiến hành tổng hợp chi phí bằng tiền phát sinh trong tháng. Trong quý I/2007 chi phí khác bằng tiền là: 13.200.000 đồng, tiền chi phí giao dịch và bảo dỡng máy móc. Nhà máy trả bằng tiền mặt.
Kế toán ghi:
Nợ TK 627.8: 13.200.000 Có TK 111: 13.200.000
Các số liệu từ các bảng phân bổ, nhật ký chứng từ… Nhà máy không tập hợp chi phí sản xuất chung trên bảng kê số 4. Tổng số chi phí sản xuất chung đ- ợc tập hợp trên nhật ký chứng từ số 7.
Quý I/2007 chi phí sản xuất chung tập hợp là: 623.822.862 đồng. - Tiến hành phân bổ sản xuất chung.
Trong tháng nhà máy sản xuất 2 loại sản phẩm đó là cầu trục và máy phay P80 chi phí sản xuất chung của nhà máy đợc phân bổ theo tiêu thức tiền lơng thực tế phải trả cho từng đối tợng sử dụng.
Theo bảng phân bổ tiền lơng và BHXH xác định đợc:
+ Tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân sản xuất cầu trục: 248.650.000đ + Tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân sản xuất máy phay P80: 116.808.000đ.
Do đó ta xác định đợc chi phí sản xuất chung cho từng đối tợng chịu chi phí:
Cầu trục = x 623.822.862 = 424.436.063 đ Máy phay P80 = 199.386.799đ
Số liệu này là cơ sở ghi vào bảng tập hợp chi phí cho từng nhóm sản phẩm cùng loại.
1.7. Tập hợp chi phí sản xuất cầu trục
Sau khi đã tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục: CPNVL trực tiếp CPNC trực tiếp đợc tập hợp vào TK 154 chi tiết cho từng nhóm sản phẩm cùng loại. CPSX chung đợc tập hợp ở TK 627 và đợc phân bổ cho từng đối tợng chi phí theo tiền lơng thực tế phải trả. Kế toán kết chuyển CPSX chung vào bên nợ TK 154 theo định khoản:
Nợ TK154 (cầu trục): 401.299.729 Có TK 627: 401.299.729
Nợ TK154 (máy phay P80): 188.518.073 Có TK627: 188.518.073
Biểu số 5
sổ chi tiết
TK 621
chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Quý II/2007 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 50 31/6 Xuất NVL trực tiếp 152 1.041.282.760 1521 1.017.127.300 1522 24.155.460 153 51.466.000 … … … … … … Cộng 1.092.748.760 1.092.748.760 Ngày….. tháng…. năm….. Kế toán Thủ trởng đơn vị Biểu số 6 Trích sổ cái TK 621
chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Quý II/ 2007 Đơn vị: Đồng TK ghi có Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Quý II TK 152.1 302.816.250 340.576.000 373.731.050 1.017.127.300 TK 152.2 7.650.752 8.456.000 8.048.710 24.155.460 TK 153 10.111.000 28.391.000 13.968.000 51.466.000 Cộng có 320.578.000 376.423.000 395.747.760 1.092.748.760 Cộng nợ 320.578.000 376.423.000 395.747.760 1.092.748.760 Ngày….. tháng…. năm….. 45 45
Kế toán Thủ trởng đơn vịBiểu số 7
Sổ chi tiết
TK 622
chi phí nhân công trực tiếp Quý II/2007 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
51 31/06/2007 Công ty trả lơng quýII/2007 334 365.458.000Cộng TK 338 69.437.020