009564 10/3 Trả tiền chi phí quản lý điện cho cảng HN 50.480 29670510/3Trả tiền mua hàng mẫu ĐC CH số 1A Chả cá180
2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng.
Để phục vụ cho việc bán hàng, công ty đã chi ra các khoản để trả cho những chi phí phát sinh liên quan đến bán hàng. Để hạch toán và quản lý các chi phí này nhằm xác định chính xác chi phí phục vụ cho việc xác định kết quả xản suất kinh doanh trong kỳ, kế toán bán hàng đã sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng. Chi phí bán hàng ở công ty thường phát sinh bao gồm các khoản:
Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên giao hàng bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ)…
- Chi phí vật liệu bao bì: Phản ánh các khoản chi phí về vật liệu bao bì phục vụ cho việc bảo quản sản phẩm như giấy, nylon để bọc…
- Chi phí, dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí về dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê vận chuyển…
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí bằng tiền phát sinh trong khâu bán hàng như chi tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí chào hàng.
Chi phí bán hàng phát hàng ngày chỉ được theo dõi trên các chứng từ có liên quan như phiếu chi tiền mặt, bảng phân bố tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ, dụng cụ; bảng tính và phân bổ khấu hao… mà kế toán không mở sổ chi tiết TK 641. Cuối quý, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đó để lập chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 641. Trên sổ cái các bút toán phản ánh chi phí bán hàng phát sinh được kế toán ghi tổng hợp từng tháng theo định khoản:
Nợ TK 641
Có các TK liên quan (TK 111, TK 334, TK 338, TK 152…) Đồng thời kế toán phản ánh các khoản giảm chi theo định khoản: Nợ TK 111, 112, 335…
Có TK 641
Sau đó kế toán thực hiện bút toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả (không tiến hành phân bổ riêng cho từng nhóm, loại thành phẩm):
Nợ TK 911
Có TK 641
Mẫu chứng từ ghi sổ TK 641
2.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Để quản lý doanh nghiệp công ty phải chi ra các khoản chi phí. Để hạch toán và quản lý các khoản chi phí này kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tại công ty Mỹ nghệ xuất khẩu và trang trí nội thất, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ thường bao gồm các khoản.
- Tiền lương các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ), các khoản phụ cấp của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp.
- Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như: giấy, bút, mực…
Biểu số 20
Cty MNXK và TTNT CHỨNG TỪ GHI SỔ Mã số: 01
SKT
Ngày 10/4/2000 Số: 54
Kèm theo…chứng từ gốc
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
1 2 3 4
Kết chuyển giá vốn hàng bán Q1/2000 sang TK XĐKQKD
911 632 486.257.500
Cộng 486.257.500
Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 21 Cty MNXK và TTNT CHỨNG TỪ GHI SỔ Mã số: 01 SKT Ngày 10/4/2000 Số: 56 Kèm theo…chứng từ gốc
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
1 2 3 4
Kết chuyển chi phí hàng bán Q1/2000 sang TK XĐKQKD
911 641 42.550.566
Cộng 42.550.566
Kế toán trưởng Người lập
- Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng trong công tác quản lý doanh nghiệp: bàn ghế, quạt, điện thoại…
- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng chung cho doanh nghiệp như nhà làm việc của các phòng ban, kho tàng, máy tính, xe ôtô, máy phôtcopy…
- Các khoản thuế, phí, lệ phí như: thuế nhà đất, thuế khác…
Các chi phí về dịch vụ mua ngoài: tiền điện, nước, tiền điện thoại, tiền thuế đất…
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, chi bồi đường.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh hàng ngày chỉ được theo dõi trên các chứng từ như: phiếu chi tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ, dụng cụ; bảng phân bổ và tính khấu hao… mà kế toán không mở sổ chi tiết TK 642. Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ trên kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 642. Trên sổ cái TK 642 các khoản chi phí
phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh được kế toán tổng hợp cho từng tháng theo định khoản:
Nợ TK 642
Có các TK liên quan (TK 111, TK 334, TK 338…)
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp được phản ánh theo định khoản
Nợ TK 111, 112 Có TK 642
Cũng như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng không được phân bổ riêng cho từng nhóm, loại sản phẩm. Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả:
Có TK 642
Biểu số 22
Cty MNXK và TTNT CHỨNG TỪ GHI SỔ Mã số : 01 SKT
Ngày 10/4/2000 Mã số: 55 Kèm theo…. chứng từ gốc
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền
1 2 3 4
Kết chuyển chi phí QLDN Q1/2000 sang TK XĐKQKD
911 642 122.339.295
Cộng 122.339.295
Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 23 Cty MNXK và TTNT CHỨNG TỪ GHI SỔ Mã số : 01 SKT Ngày 10/4/2000 Mã số: 57 Kèm theo…. chứng từ gốc
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
1 2 3 4
Kết chuyển kết quả (lãi) Q1/2000 sang TK 421
911 421 71.828.252
Cộng 71.828.252
Kế toán trưởng Người lập