Ngày 15 tháng 12 năm 2007
Liên 3: Nội bộ Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Tuấn Dương Địa chỉ: 69 Văn Phong, Việt Trì, Phú Thọ
Lý do xuất kho: Xuất bán xi măng Xuất tại kho:
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư, hàng hoá Mã số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu Duyệtcấp Thựcxuất
A B C D 1 2 3 4 5
1 Xi măng bao PC40 TCVN Tấn 300 300 300 425 158,37 127 547 511
Xuất ngày 15 tháng 12 năm 2007
Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.3: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 155-Thành phẩm tồn kho để hạch toán nhập xuất thành phẩm. TK 155 được chi tiết thành:
TK 1551-Xi măng bao
TK 15511-Xi măng PC30 TK 15512-Xi măng PC40 TK 1552-Các thành phẩm khác
TK 15521-Clinker TT TK 15512-Xi măng rời * Kế toán chi tiết thành phẩm
Theo nguyên tắc, khi hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên thì khi bán hàng kế toán kết chuyển ngay giá vốn nhưng kế toán chỉ theo dõi về mặt số lượng, còn giá trị thì đến cuối tháng mới ghi nhận.
Do đặc điểm sản xuất của Công ty có sự khác biệt đối với các công ty khác, công ty không có các kho chứa thành phẩm, việc hạch toán chi tiết sẽ được thực hiện ở Trung tâm tiêu thụ và phòng kế toán của Công ty.
Công ty CP Xi măng Bút Sơn hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song.
Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Công ty Xi măng Bút Sơn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 15512-Xi măng PC40 Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 2 438 359
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/12 PN12 PX NĐB -KC00860 Nhập xi măng 15416 23 580 594 763 31/12 HD4 TTTTXMBS- KC12364 Xi măng baoPC40 632211 23 567 892 511 Tổng phát sinh nợ: 23 580 594 763 Tổng phát sinh có: 23 567 892 511 Số dư cuối kỳ: 15 140 611 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
Biểu 2.4: Sổ chi tiết TK 15512-Xi măng PC40
* Kế toán tổng hợp thành phẩm
Phòng kế toán sẽ tiến hành hạch toán tổng hợp nhập xuất kho thành phẩm. Dựa vào các chứng từ liên quan do Trung tâm tiêu thụ gửi đến, kế toán sẽ cập nhật chứng từ vào máy. Chương trình máy tính sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung và Sổ cái các tài khoản có liên quan, trong đó có Sổ cái TK 155- Thành phẩm.
Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Công ty Xi măng Bút Sơn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 155-Thành phẩm
Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 4 554 733
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/12 PN12 PX nghiền đóng bao- KC00860 Nhập xi măng 15416 23 580 594 763 31/12 PN12 PX nghiền đóng bao- KC00860 Nhập xi măng 15416 36 321 348 618 31/12 HD4 TTTTXMBS- KC12364 Xi măng bao PC40 632211 23 567 892 511 31/12 HD5 TTTTXMBS- KC12364 Xi măng bao PCB30 632211 36 299 781 750 Tổng phát sinh nợ: 59 901 943 381 Tổng phát sinh có: 59 867 674 261 Số dư cuối kỳ: 38 823 853 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.5: Sổ cái TK 155-Thành phẩm
2.3.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán
* Nội dung kế toán giá vốn hàng bán Xác định giá vốn hàng bán
Công ty hạch toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên và giá vốn của thành phẩm xuất bán theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
Do Công ty áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting, nên việc tính giá vốn của hàng bán sẽ được thực hiện vào cuối tháng thông qua hệ thống máy tính.
Hàng ngày, kế toán chỉ theo dõi thành phẩm xuất bán về mặt số lượng. Cuối tháng, để tính được giá vốn của thành phẩm xuất bán, kế toán tổng hợp chỉ cần vào “Phân hệ kế toán hàng tồn kho” và chọn “Tính giá trung bình”, máy tính sẽ tự động tính ra giá vốn hàng bán đơn vị bình quân cho các thành phẩm.
Việc khai báo phương pháp tính giá hàng tồn kho thành phẩm được thực hiện từ đầu niên độ và được tiến hành như sau: Vào “Hệ thống” chọn “Danh mục từ điển và khai báo hệ thống” sau đó chọn “Phương pháp tính giá hàng tồn kho”.
Chứng từ sử dụng
Chứng từ để hạch toán giá vốn hàng bán của Công ty là các đơn hàng, các Hợp đồng mua bán hàng hoá của Công ty với các công ty khác. Hàng ngày, khi xe của các công ty khách hàng đến lấy hàng, Công ty sử dụng Phiếu
xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu này được viết cho từng xe hàng ghi nhận số lượng hàng xuất ra.
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn Công ty sử dụng TK 632-“Giá vốn hàng bán”. Tài khoản này được chi tiết như sau:
TK 6322-Giá vốn thành phẩm TK 63221-Xi măng
TK 632211-Xi măng bao TK 632212-Xi măng rời TK 63222-Clinker
* Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Kế toán tiến hành cập nhật chứng từ cần thiết vào máy tính và cuối kỳ tính được giá vốn hàng bán, chương trình máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết giá vốn.
Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Công ty Xi măng Bút Sơn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632211-Xi măng bao Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/12 HD4 TTTT XMBS- KC12364 Xi măng bao PC40 15512 23 567 892 511 31/12 HD5 TTTT XMBS- KC12364 Xi măng bao PCB30 15511 36 299 781 750 31/12 PKT K/C GV bán xi măng bao 632211→9111121 9111121 59 867 674 261 Tổng phát sinh nợ: 59 867 674 261 Tổng phát sinh có: 59 867 674 261
Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 632211-Xi măng bao
* Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tiêu thụ sẽ nhập số liệu vào máy, máy tính sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung và từ sổ Nhật ký chung sẽ tự động lên Sổ cái TK 632.
Số liệu trên các Sổ chi tiết của TK 632 phải được kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung. Mọi sai sót phát hiện trong quá trình kiểm tra, đối chiếu số liệu phải được sửa chữa kịp thời theo đúng các phương pháp sửa chữa sai sót quy định trong chế độ kế toán.
Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Công ty Xi măng Bút Sơn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 632-Giá vốn hàng bán Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/12 HD4 TTTT XMBS- KC12364 Clinker 15415 10 298 321 225 31/12 HD4 TTTT XMBS- KC12364 Xi măng bột PCB 30 15416 6 237 948 641 31/12 HD4 TTTT XMBS- KC12364 Xi măng bột PC40 15416 5 934 353 307 31/12 HD4 TTTT XMBS- KC12364 Xi măng bao PC40 15512 23 567 892 511 31/12 HD5 TTTT XMBS- KC12364 Xi măng bao PCB30 15511 36 299 781 750 31/12 PKT K/C GV bán xi măng bao 632211→9111121 9111121 59 867 674 261 31/12 PKT K/C GV bán xi măng bột 632212→9111122 9111122 12 172 301948 31/12 PKT K/C GV hàng bán clinker tiêu thụ 632222→9111123 9111123 10 298 321 225 Tổng phát sinh nợ: 82 338 297 434 Tổng phát sinh có: 82 338 297 434 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)