BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
1.3.5. Kế toán chi phí sản xuất chung:
Ngoài các khoản mục chi phí ở trên thì công ty còn phát sinh thêm khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ. Chi phí sản xuất chung tại công ty được tập hợp riêng cho từng công trình, cuốI tháng kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm. Trường hợp đội thi công nhiều công trình, hạng mục công trình thì kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung rồI tiến hành phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho
công trình
=
Tổng chi phí sản xuất
chung cần phân bổ x CPNVL TT phát sinh tại công trình Tổng CPNVL TT
Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT
- Bảng theo dõi khấu hao TSCĐ ……..
Tài khoản kế toán sử dung: Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK1547 (Mở chi tiết cho từng công trình)
Trình tự hạch toán:
- Kế toán chi phí nhân viên quản lý:
Khoản chi phí này bao gồm khoản lương chính, lương phụ, phụ cấp của nhân viên quản lý tổ xây lắp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được trích theo tỷ lệ quy định. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kế toán hạch toán tiền lương phải trả nhân viên. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương mà kế toán tính BHXH, BHYt, trích 17% trên tổng tiền lương của nhân viên (có ký hợp đồng 3 tháng trở lên) và phân bổ vào chi phí.
Khi tính cho toàn công ty thì bậc lương sẽ là tổng bậc lương của toàn công ty. Mức trích KPCĐ sẽ trích 2% trên tổng tiền lương (Bao gồm cả công nhân hợp đồng dưới 3 tháng) rồi tính vào chi phí.
Sau khi tổng hợp các chứng từ gốc và các bảng phân bổ, kế toán định khoản:
Nợ TK1547(chi tiết công trình) Có TK334
Nợ TK1547(chi tiết công trình) Mức trích BHXH,
Có TK3382 Có TK3383 Có TK3384
- Kế toán tập hợp chi phí công cụ dụng cụ sản xuất:
Khoản chi phí này bao gồm chi phí vật liệu dùng cho đội xây lắp như vật liệu dùng để sữa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, CCDC. Đối với CCDC có giá trị nhỏ thì khi xuất kho tập hợp thẳng vào TK1547(chi tiết cho từng công trình).
Nợ TK1547(chi tiết công trình) Có TK153
Đối với CCDC có giá trị dưới 3 triệu sử dụng TK142, còn nếu giá trị trên 3 triệu thì sử dụng TK242 để phân bổ dần vào chi phí.
Nợ TK142,242 Có TK153
Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng phân bổ CCDC TK142,242 để hạch toán vào chi phí cuối tháng và phân bổ dần.
Nợ TK1457
Có TK142,242
- Kế toán khấu hao TSCĐ:
Hàng tháng trong công ty được trích khấu hao TSCĐ sử dụng trong thi công:
Nợ TK1547(chi tiết công trình) Có TK214
- Kế toán dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Ngoài các chi phí kể trên thì trong quá trình thi công công trình còn phát sinh thêm các khoản chi phí khác như điện, nước, điện thoại, in ấn, phôtô,… Kế toán căn cứ vào HĐGTGT, phiếu thu, phiếu chi,… để định khoản đồng thời chi
phí phát sinh sẽ được tập hợp riêng cho từng công trình. Kế toán hạch toán thông qua TK141:
Nợ TK141
Có TK111
Nợ TK1547(chi tiết công trình) Có TK141
SỔ CHI TIẾT TK1547
Công trình: Trường THCS xã An Bình – Lạc Thủy Từ ngày 01/10/2007 đến 31/10/2007
Số CT Ngày Diễn giải Số phát sinh trong kỳ Ghi chú
Nợ Có
05/TƯ 11/10 Tiền tiếp khách CT THCS An Bình
200.000 12/TƯ 24/10 Tiền nước CT THCS An
Bình 267.000 35/BPB L 31/10 Phân bổ lương tháng 10 18.025.00 0 ... Cộng 27.684.56 0
SỔ CÁI TK1547 Từ ngày 01/10/2007 đến 31/10/2007 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có
05/TƯ 11/10 Tiền tiếp khách CT
THCS An Bình 141
200.000 200.000
09/TƯ 12/10 Tiền điện thoại T6
CTBQLDA135 141
534.650 734.650
12/TƯ 24/10 Tiền nước CT THCS An Bình 141 267.000 1.001.650
...
Cộng 64.687.56
0
64.687.560 0
Sơ đồ số 1.8: Hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty TNHH xây dựng Nhật Minh
TK334,338 TK1547 Trích lương BHXH, BHYT, KPCĐ
của công nhân TK152,153
Xuất NVL,CCDC
TK142,242
Phân bổ dần
TK214
KHTSCĐ thuộc đội sản xuất
TK111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK142
SỔ CÁI TK154
Công trình: Trường THCS An Bình – Lạc Thủy Từ ngày 01/10/2007 đến 31/10/2007
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư
Số Ngày Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng 685.000.435 33 31/10 Chi phí NVLTT 152 93.136.320 14 31/10 Chi phí NCTT 334,338 84.726.000 36 31/10 Chi phí MTC 214,334,… 15.488.455 37 31/10 Chi phí chung 141 27.684.560 Dư cuối kỳ 906.035.770
Người lập biểu Kế toán trưởng