đỗ xe và toà nhà cho thuờ Lương Yờn
13.650.215 48.252.660 2.047.533 965.053 273.005 3.285.521
Tổng 32.146.417 108.690.160 4.821.963 1.985.203 642.929 7.450.025
Người lập bảng Kế toỏn trưởng
Cuối thỏng, kế toỏn cỏc đội gửi cỏc chứng từ ban đầu, bảng thanh toỏn lương... lờn phũng tài chớnh kế toỏn. Tại phũng tài chớnh kế toỏn cụng ty, sau khi tớnh ra và lập bảng phõn bổ BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toỏn sẽ hạch toỏn chi phớ tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất vào TK 622. Cụ thể như sau:
TK622 được chi tiết cho từng cụng trỡnh.
TK622-2807: Cụng trỡnh Bói đỗ xe và toà nhà cho thuờ Lương Yờn. TK622-3207: Cụng trỡnh Múng và tầng ngầm Bộ Cụng an.
Từ bảng phõn bổ tiền lương đó lập kế toỏn ghi sổ:
Nợ TK622: 108.690.160( Chi tiết cho từng hạng mục cụng trỡnh)
CúTK334: 108.690.160( Chi tiết cho từng hạng mục cụng trỡnh)
Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào số dư bờn nợ của tài khoản 622 theo chi tiết cỏc cụng trỡnh để kết chuyển vào tài khoản 154 theo chi tiết khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp của cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh xõy lắp.
+ Kế toỏn ghi sổ thỏng 10/2007:
Nợ TK 154: 108.690.160( Chi tiết cho từng cụng trỡnh) Cú TK622: 108.690.160( Chi tiết cho từng cụng trỡnh)
Khi thanh toỏn lương cho cụng nhõn kế toỏn ghi sổ nhật ký chung theo bỳt toỏn: Nợ TK 334- Tổng số tiền lương đó tớnh.
Cú TK 1111- Số tiền thực tế đó chi.
Cú TK 3383,3384- Số tiền đó khấu trừ về hai khoản BHXH, BHYT.
Căn cứ vào bảng 2.12 kế toỏn Cụng ty vào sổ NKC( Bảng 2.5), vào sổ cỏi TK622( bảng 2.16) và sổ chi tiết cho từng cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh( bảng 2.17 )
Sổ cỏi
Thỏng 10 năm 2007
Tờn tài khoản: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Số hiệu tài khoản: 622 ĐVT: Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC Số hiệu TK ĐƯ Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú … … … … … … … … 31/10 BPB 31/10 Phõn bổ tiền lương CN trực tiếp thỏng 10/07 3341 108.690.160 31/10 KC 31/10 Kết chuyển chi phớ NCTT cho cỏc ctrỡnh 154 108.690.160 Cộng số phỏt sinh 108.690.160 108.690.160
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Bảng 2.1 7 :
Sổ chi tiết
Thỏng 10 năm 2007 Tài khoản : 622-3207
Cụng trỡnh : Múng và tầng ngầm Bộ Cụng an
Ngày CTừ Ngày ghi sổ
Diễn Giải Đối ứng
Phỏt sinh nợ Phỏt sinhcú Số dư
31/10 31/10 Phõn bổ tiền lương NC trực tiếp thỏng 10/2005 3341 60.437.500 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ NC trực tiếp thỏng 10/2005 154 60.437.500 Cộng số phỏt sinh 60.437.500 60.437.500
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
2.2.1.4.Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
* Mỏy thi cụng là loại mỏy phục vụ trực tiếp cho hoạt động xõy lắp. Do xõy dựng là một hoạt động phức tạp nờn mỏy thi cụng phục vụ cho xõy dựng cũng rất đa dạng, phong phỳ, nhiều chủng loại, kớch cỡ, giỏ trị...khỏc nhau. Việc sử dụng mỏy thi cụng trong doanh nghiệp xõy lắp là tất yếu, nú khụng chỉ hỗ trợ đắc lực làm giảm lao động nặng nhọc cho con người mà cũn là tiền đề quan trọng để tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi cụng, hạ giỏ thành sản phẩm, làm tăng chất lượng cụng trỡnh. Cụng ty CP Thi cụng cơ giới xõy lắp cú khỏ đầy đủ cỏc thiết bị xõy dựng và mỏy thi cụng hiện đại, đỏp ứng tốt nhất mọi yờu cầu kỹ thuật của cỏc cụng trỡnh mà Cụng ty tiến hành thi cụng xõy lắp như : mỏy ủi, mỏy xỳc, mỏy lu, xe vận tải chuyờn dựng, mỏy khoan cọc nhồi... Hiện nay ở cỏc xớ nghiệp, đội đều cú mỏy thi cụng riờng, Cụng ty chỉ quản lý một số loại mỏy cú giỏ trị lớn và điều động đến cỏc cụng trỡnh khi cần. Khi cú nhu cầu cỏc xớ nghiệp, đội được chủ động thuờ mỏy ở ngoài để phục vụ kịp thời nhu cầu sản xuất, đẩy nhanh tiến độ thi cụng.
+ Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng, mua mỏy thi cụng, thuờ mỏy thi cụng hay dụng cụ mỏy được hạch toỏn vào TK 623
+ Chi phớ tiền lương, tiền cụng của cụng nhõn điều khiển mỏy được hạch toỏn vào TK 622 ‘’ chi phớ nhõn cụng trực tiếp’’
+ Chi phớ sửa chữa bảo dưỡng mỏy thi cụng : chi phớ liờn quan đến sử dụng mỏy thi cụng như : điện, nước, chi bằng tiền khỏc... được hạch toỏn vào tài khoản 627(6277) ‘’Chi phớ dịch vụ mua ngoài’’.
* Đối với mỏy thi cụng của Cụng ty cú giỏ trị lớn thỡ tiến hành phõn bổ dần vào chi phớ của từng cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh, cũn những mỏy thi cụng
cú giỏ trị thấp do đội mua thỡ hạch toỏn ngay vào chi phớ mỏy thi cụng cho cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
+ Đối với mỏy thi cụng cú giỏ trị lớn phõn bổ dần vào giỏ trị của cụng trỡnh : Nợ TK 142(242)
Cú TK 211, 153... Khi phõn bổ vào chi phớ kế toỏn ghi :
Nợ TK 623
Cú TK 142,242
+ Đối với mỏy thi cụng cú giỏ trị thấp thỡ hạch toỏn ngay toàn bộ giỏ trị vào chi phớ mỏy thi cụng
Nợ TK 623
Cú TK 153, 111...
Đối với mỏy thi cụng thuờ ngoài chứng từ đầu tiờn để làm cơ sở xỏc định chi phớ mỏy thi cụng thuờ ngoài là hợp đồng thuờ mỏy và hoỏ đơn GTGT. Căn cứ vào chứng từ về mỏy thi cụng thuờ ngoài, kế toỏn đội lập bảng tổng hợp về chi phớ thuờ mỏy của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Bảng2.1 8
Hoỏ đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT - 3LL
Liờn 2 (Giao khỏch hàng) Số: 2155 Ngày 27 thỏng 10 năm 2007
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Hồng Phỏt
Địa chỉ: 189 Đống Đa Hà Nội Số tài khoản: 0101891 - NHTM CP Á Chõu
Điện thoại: Mó số: 0100105694 Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Đức Minh
Đơn vị:XN XD số 2 - Cụng ty CP Thi cụng CGXL
Địa chỉ: Hạ Đỡnh- Thanh Xuõn - Hà Nội Số tài khoản: 73010004K
Hỡnh thức thanh toỏn: TM, Mó số: 0100104764
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Thuờ mỏy phỏt điện 1.411.660
Cộng tiền hàng 1.411.660
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 141.166
Tổng cộng tiền thanh toỏn 1.552.826
Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu một trăm sỏu mươi ngàn
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Bảng 2.1 9
Bảng tổng hợp chi phớ thuờ mỏy
Thỏng 10 năm 2007
Cụng trỡnh: Múng và tầng ngầm Bộ Cụng an ĐVT: Đồng
STT Loại mỏy Số tiền Ghi chỳ