nguyên nhân nếu có đột biến.
2. Thử nghiệm kiểm soát và kiểm tra chi tiết
- Chứng kiến các cuộc kiểm kê thực tế tại thời điểm khoá sổ kế toán.
+ Kiểm tra xem khách hàng có tuân thủ các quy định về kiểm kê hàng tồn kho không.
+ Tập trung vào những khoản mục có giá trị lớn.
+ Ghi lại trên giấy tờ làm việc các khoản mục hàng tồn kho đã quá hạn, hư hỏng, chậm luân chuyển hoặc hàng thừa.
+ Thực hiện xác nhận đối với các mặt hàng do người khác hoặc khách hàng giữ, xem xét việc kiểm kê thực tế các mặt hàng này nếu có thể.
+ Đối chiếu kết quả kiểm kê với số liệu trên Báo cáo tài chính ngày 31/12
- Thu thập danh mục hàng tồn kho tại thời điểm khoá sổ và thực hiện các công việc đối chiếu số dư của từng loại mặt hàng trên sổ kế toán chi tiết, đối chiếu với việc đối chiếu số dư của từng loại mặt hàng trên sổ kế toán chi tiết, đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp, Báo cáo tài chính và số liệu kiểm kê.
- Kiểm tra phương pháp tính giá.
+ Xem xét cơ sở xác định giá trị hàng tồn kho.
+ Đánh giá tính hợp lí của giá trị hàng tồn kho cuối kì bằng cách so sánh giữa số lượng hàng tồn kho ghi sổ và giá hàng tồn kho theo kết quả kiểm kê và giá hàng nhập kho, xuất bán cuối năm.
+ Ước tính giá trị thực hiện thuần bằng cách dùng giá bán tại thời điểm khoá sổ trừ đi chi phí ước tính để hoàn thiện và bán các mặt hàng đã được kiểm tra (ước tính chi phí cần thiết để hoàn thành sản phẩm và chi phí bán hàng).
+ So sánh giá trị ghi sổ với với giá bán mà doanh nghiệp thực hiện tại thời điểm cuối năm (có thể tham khảo giá bán trong kì).
- Xem xét việc xử lí và hạch toán các khoản thừa thiếu phát sinh trong kiểm kê. - Xem xét các tài liệu liên quan để có được bằng chứng hàng tồn kho được đem - Xem xét các tài liệu liên quan để có được bằng chứng hàng tồn kho được đem ra thế chấp hoặc hàng tồn kho không thuộc sở hữu của doanh nghiệp.
3. Kết luận.
- Hoàn thiện giấy tờ làm việc (tham chiếu) và giải quyết những vấn đề còn tồn tại (nếu có). (nếu có).