PHIẾU XÁC NHẬN SẢNPHẨM HOÀN THÀNH
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘ
Đơn vị: 1000đ TKNợ TKCú TK334 Tổng Tk 338 Tổng 338 Tổng Nợ
Lương Cỏc khoản phụ khỏc Khoản khỏc 3382 3383 3384
1.TK622 38.202.000 9.634.100 47.836.100 1.440.144 9.567.220 956.722 11.964.086 59.800.186-BPSC 12.552.000 2.519.600 15.071.600 452.148 3.014.320 301.432 3.767.900 18.839.500 -BPSC 12.552.000 2.519.600 15.071.600 452.148 3.014.320 301.432 3.767.900 18.839.500 -BPTC 12.920.000 3.962.500 16.882.500 511.059 3.376.500 337.650 4.225.209 21.107.709 -BPLG 12.730.000 3.152.000 15.882.000 476.937 3.176.400 317.640 3.970.977 19.852.977 2.TK627 30.125.600 4.518.839 6.025.120 602.512 11.146.471 41.272.071 -BPSC -BPTC -BPLG ……….. Tổng Cú 115.101.250
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu 2.11.Sổ chi tiết TK622 SỔ CHI TIẾT TK 622 Bộ phận: Bộ phận sơ chế: Thỏng 2 năm 2007 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK Đối ứng
Số phỏt sinh
Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú
28/02/07 SLSPSC02 28/02/07 Lương sản phẩm 334 12.552.000 28/02/07 TGSC02 28/02/07 Lương thời gian 334 2.519.600
28/02/07 LK02 28/02/07 Lương khỏc 334 28/02/07 BTTL02 28/02/07 Trớch bảo hiểm xó hội 3383 3.014.320 Trớch KPCĐ 3384 301.432 Trớch BHYT 3382 452.148 Kết chuyển TK 154 18.839.500 Cộng phỏt sinh 18.839.500 Ghi cú TK 622 18.839.500 SDCK 0 Người lập biểu Kế toỏn trưởng Biểu 2.12.Sổ cỏi TK 622
Đơn vị : Cụng ty TNHH Sản xuất và Xuất nhập khẩu Đoàn Kết 1
SỔ CÁI TK 622
Thỏng 2 năm 2007
Tờn tài khoản: chi phớ nhõn cụng trực ti ếp TK Số hiệu: 622
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung hiệu Số TK đối ứng Số tiền Số
hiệu Ngày thỏng Trang dũngSTT Nợ Cú
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm
Số phỏt sinh trong
thỏng x x
28/02/07 BTLT1 28/02/07
Tớnh lương phải thanh toỏn cho nhõn viờn bộ
phận sơ chế 334 15.071.600
28/02/07 28/02/07 Trớch bảo hiểm xó hội cho nhõn viờn bộ phận sơ chế
3383 3.014.320
28/02/07 28/02/07 Trớch bảo hiểm y tế cho nhõn viờn bộ phận sơ chế 3384 301.432
28/02/07 Trớch kinh phớ cụng đoàn cho nhõn viờn sơ chế 3382 452.148 ……….. ………. …….. ………… …… …… …… …….... ……… Cộng số phỏt sinh thỏng x x x 59.800.186 Kết chuyển TK 622 sang TK 154 59.800.186
Người lập biểu Kế toỏn
2.2.3.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung:
Trờn lý thuyết, chi phớ sản xuất chung là toàn bộ cỏc chi phớ để sản xuất ra sản phẩm sau chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Tại cụng ty TNHH Sản xuất và Xuất nhập khẩu Đoàn Kết 1, chi phớ sản xuất chung được tạo nờn bởi cỏc yếu tố chớnh sau:
• Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng • Chi phớ vật liệu bao bỡ
• Chi phớ dụng cụ sản xuất
• Chi phớ khấu hao tài sản cố định. • Chi phớ dịch vụ mua ngoài
• Chi phớ bằng tiền khỏc
- Chi phớ nhõn viờn quản lý phõn xưởng: bao gồm cỏc khoản lương chớnh( lương theo thời gian, lương theo sản phẩm), cỏc khoản trợ cấp, tiền thưởng, BHYT, BHXH.Việc tớnh toỏn cỏc khoản lương theo thời gian và theo sản phẩm sẽ được trưởng cỏc bộ phận lập thành phiếu bỏo cỏo cho từng nhõn viờn rồi chuyển cho Kế toỏn. Sau đú, phũng Kế toỏn phõn bổ tiền lương rồi lập bảng thanh toỏn tiền lương cho từng bộ phận và toàn bộ Cụng ty. Số liệu trờn sẽ được kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung, số liệu trờn sổ Nhật ký chung được chuyển ghi vào sổ cỏi TK627, và sổ chi tiết TK 627 rồi được tập hợp vào Tk 154.
Chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp được định khoản như sau: Nợ TK 6271
Cú TK 334
- Chi phớ nguyờn vật liệu bao bỡ: Để phục vụ cho hoạt động sản xuất, Cụng ty phải mua nguyờn vật liệu và cỏc bao bỡ. Cỏc chi phớ này được định khoản như sau:
Nợ TK 6272 Cú TK 152
Số liệu sẽ được chuyển vào Nhật ký chung rồi cập nhật vào sổ cỏi Tk 154 như sau:
Nợ TK 154 Cú TK 6272
- Chi phớ dụng cụ sản xuất: chi phớ này tương đối nhỏ so với chi phớ nguyờn vật liệu.Chi phớ này đ ược hạch toỏn như sau:
Nợ TK 6273
Cú TK 153
Số liệu trờn sổ Nhật ký chung được chuyển ghi vào sổ cỏi TK 627 và sổ chi tiết TK 627
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định trong Cụng ty được trớch khấu hao dựa vào nguyờn giỏ và để tớnh ra tỉ lệ khấu hao rồi tớnh ra mức khấu hao, sau đú tập hợp vào chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ khấu hao TSCĐ =
Chi phớ khấu hao TSCĐ X
Chi phớ NVL trực tiếp
Tổng chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ khấu hao được định khoản như sau:
Cú TK 2141
-Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Bao gồm cỏc chi phớ như chi phớ điện nước. Cỏc khoản chi phớ này sẽ được tập hợp hàng thỏng trờn cỏc hoỏ đơn. Kế toỏn sẽ tập hợp lại và ghi vào nhật ký chung rồi tập hợp vào TK154.Chi phớ này được định khoản như sau:
Nợ TK 6277
Cú TK (111, 112)
- Chi phớ bằng tiền khỏc: bao gồm chi phớ tiếp khỏch, cụng tỏc phớ, đồ dựng văn phũng. Chi phớ này được định khoản như sau:
Nợ TK 6278
Cú TK (111, 112) Nợ TK154
Cú TK 6278
Chi phớ này ghi lại trờn sổ Nhật ký chung là số kết chuyển cuối kỳ chi phớ sản xuất chung vào TK 154
Chi phớ sản xuất chung cũn được phõn chia làm 2 nhúm: Biến phớ và Định phớ.
Biểu 2.13.Bỏo cỏo khấu hao TSCĐ