111 500.000 6/3 24 6/3 Nhận giấy tạm ứng 6422 111 2.450.000 ….. ……….. …… Tổng phát sinh 68.568.450 31/03 Kết chuyển 911 68.568.450 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Kế toán ghi sổ (ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng (ký,ghi rõ họ tên)
Bảng 1.19 sổ cái
SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2008
Tên tài khoản: chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642
NTGS SHChứng từNT Diễn giải Trang sổNKC ĐƯTK NợSố phát sinhCó
1 2 3 4 5 6 7 8
2/2 PC02 2/2 Thanh toán tiền điện nước 111 1.560.800 3/3 PC13 3/3 Chi phí vận chuyển hàng 111 500.000 4/3 PC14 4/3 Chi phí mua xăng dầu 111 765.000 6/3 24 6/3 Chi tiền tạm ứng 111 2.450.000 ………. ….. Tổng phát sinh 68.568.450 0 31/3 31/3 Kết chuyển 911 68.568.450 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Kế toán ghi sổ
(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên)Thủ trưởng
1.3.8 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Sau một kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh. Kế toán sử dụng TK 911 – xác định kết quả kinh doanh để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Các bút toán kết chuyển sẽ thực hiện tự động bằng phần mềm kế toán, trên cơ sở khai báo từng bút toán kết chuyển tự động theo đúng thứ tự cần thiết. Phần mềm kế toán ACMAN là phần mềm kế toán chuyên dụng, cho phép thực hiện kết chuyển nhiều bút toán trong một lần thực hiện vào ngày cuối cùng của quý. Sau
khi kết chuyển doanh thu, chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong quý vào TK 911, kế toán xác định lãi lỗ của hoạt động tiêu thụ thành phẩm trong kỳ theo công thức sau:
Kết quả tiêu thụ = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – chi phí quản lý kinh doanh
Tiêu thụ là một phần quan trọng của hoạt động kinh doanh của công ty. Hạch toán kết quả tiêu thụ, kế toán kết chuyển chi phí và doanh thu bán hàng. Chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán được kết chuyển vào bên có TK 911. Doanh thu bán hàng được kết chuyển vào bên Nợ TK 911. Khoản chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của TK 911 sẽ được kết chuyển vào TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối.
Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ gồm các sổ sau:
Bảng 1.20 sổ cái TK 911
SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2008
Tên tài khoản: xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
NTGS Chừng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Dư đầu kỳ - -
31/3 31/3 Kết chuyển chi phí quản lý kinh
doanh 642 68.568.450 31/3 31/3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 686.754.020 31/3 31/3 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân
phối