- Xớ nghiệp bao bỡ Vĩnh Tuy
P TOD [5645-i] 7,596,296,949 Tăng do mua xắm và XDCB hoàn thành
2.2.2.2. Kiểm toỏn khoản mục Tài sản cố định vụ hỡnh và tài sản khỏc:
Việc tiến hành kiểm toỏn khoản mục TSCĐ vụ hỡnh và tài sản khỏc cũng diễn ra tương tự như kiểm toỏn khoản mục TSCĐ hữu hỡnh. Tất cả đều được thực hiện theo một chương trỡnh kiểm toỏn đó được lập từ trước trong giai đoạn lập kế hoạch.
* Tại cụng ty ABC:
TSCĐ vụ hỡnh của cụng ty chỉ gồm cú quyền sử dụng đất và phần mềm, trong năm khụng cú biến động gỡ. Do đú, KTV chỉ tiến hành soỏt sột chứ khụng đi vào kiểm tra chi tiết. Việc soỏt sột này đảm bảo số liệu ghi trờn sổ kế toỏn khớp đỳng và việc trớch khấu hợp lý.
Để đảm bảo việc kiểm tra được toàn diện, KTV tiến hành kiểm tra cỏc phỏt sinh đối với khoản mục Xõy dựng cơ bản, vỡ đõy là khoản mục hỡnh thành nờn TSCĐ. Dưới đõy xin được trớch giấy tờ làm việc của KTV tại chỉ mục 5741 – Kiểm tra chi tiết CP XDCB dở dang.
Bảng 2.16: Kiểm tra chi tiết CP XDCB dở dang tại cụng ty ABC Mục đớch: Đảm bảo cỏc khoản CP XDCB DD được phản ỏnh hợp lý Người lập: PTL 28/3/2007
Cụng việc: Chọn mẫu một số nghiệp vụ TOD Người soỏt sột: 30/3/2007
Nguồn dữ liệu: Sổ cỏi 241 Kỳ kế toỏn: 31/12/2006
Thiết kế mẫu kiểm tra chi tiết:
P 2,346,647,059 [5740]MP 1,390,000,000 MP 1,390,000,000 R 1.7 J 817,647,059 N 3 Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số tiền thớchChỳ
Số hiệu thỏngNgày
HĐ0017020 01/9/2006 Phải trả tiền khảo sỏt địa chất cho Cụng ty tư vấn thiết kế CTXD Hải Phũng 3311 89,590,000 {a}
HĐ0094875 01/9/2006 Phải trả Cụng ty tư vấn Sụng đà tiền thiết kế bản vẽ thi cụng xưởng SX phụ 3311 29,828,179 {a}
TTH29/09 26/9/2006 Trần Đức Hạnh - T Toỏn tiền mua vật tư thi cụng nhà xưởng SX phụ 141 118,120,264 {b}
PC 971 8/8/2006 Chi phớ phục vụ lễ ký kết hợp đồng vay cho dự ỏn nhà mỏy phụi thộp 111 34,900,000 {c} Kết luận: đạt được mục tiờu kiểm toỏn.
Chỳ thớch:
{a}Đó kiểm tra húa đơn, hợp đồng, biờn bản khảo sỏt nghiệp thu, biờn bản thanh lý hợp đồng.
{b} Thi cụng cỏc hạng mục của xưởng sản xuất phụ, cú giấy giao nhiệm vụ của TGĐ, dự toỏn. Kiểm tra tới cỏc hoỏ đơn mua vật tư phự hợp.
{c}Chi phớ phục vụ lễ ký kết hợp đồng vay tài trợ cho Dự ỏn nhà mỏy phụi thộp tại Hải Phũng. Chỉ cú dự toỏn chi phớ được duyệt và giấy đề nghị thanh toỏn, khụng cú cỏc chứng từ kốm theo.
* Tại cụng ty ABC:
Cụng ty khụng cú TSCĐ vụ hỡnh nhưng khoản phỏt sinh về chi phớ XDCB dở dang và sửa chữa lớn là rất lớn. Hồ sơ kiểm toỏn tại phần này gồm cú:
5740 – Tổng hợp chi phớ XDCB dở dang. 5741 – Chi tiết XDCB dở dang theo cụng trỡnh. 5742 – Kiểm tra chi phớ sửa chữa lớn.
5743 – Kiểm tra chi phớ XDCB dở dang. 5745 – Tiến độ thực hiện sửa chữa lớn. 5750 – Tổng hợp cỏc khoản đầu tư.
5760 – Tổng hợp chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ. …
Dưới đõy em xin được trớch một số giấy tờ làm việc của KTV.
Bảng 2.17: Tổng hợp chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ tại cụng ty XYZ Mục đớch: Khớp số liệu sổ chi tiết Người lập: NTTH 6/4/2007
Cụng việc: tổng hợp số liều từ sổ cỏi Người soỏt sột: 7/4/2007
Nguồn dữ liệu: Bỏo cỏo TC, sổ cỏi, sổ chi tiết Kỳ kế toỏn: 31/12/2006
Cụng trỡnh 1/1/2006 Tham chiếu Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú 31/12/2006 thớchChỳ
XDCB dở dang xõy lắp 262,820,129 57,962,520 204,857,609 {a}
SCL TSCD - Hệ thống phũng thay đồ, phũng mỏy nộn khớ 190,276,6 55 252,747, 195 443,023, 850 - Hệ thống thụng giú nhà thỏp 23,751,208 23,751,208 - Hệ thống lọc bụi 1,000, 000 1,000,0 00 - Cộng 214,027,863 [5710] 516,567,32 4 525,737,57 8 204,857,60 9 [5700 ]
Kết luận: liệu sổ cỏi khớp BCTC 31/12/2006
Chỳ thớch:
{a} Đõy là cụng trỡnh xõy dựng nhà gara đó phỏt sinh năm 2005 với giỏ trị là 204 857 609. nhưng đến nay vẫn chưa quyết toỏn.
Nhỡn chung, cũng giống với khoản mục TSCĐ hữu hỡnh, việc tiến hành kiểm tra chi tiết tài sản khỏc tại cụng ty XYZ được tiến hành nhiều hơn tại cụng ty ABC
do số lượng nghiệp vụ phỏt sinh lớn và phức tạp hơn. Mức độ rủi ro tại cụng ty XYZ tại khoản mục này vẫn được xỏc định là cao hơn so với cụng ty ABC.