III. Kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn:
2. Kế toán ghi giảm TSCĐ
Khi TSCĐ trong doanh nghiệp không sử dụng nữa, doanh nghiệp có thể làm giảm TSCĐ theo nhiều cách nh: Thanh lý, nhợng bán, hay chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ. Công ty đều lập các chứng từ cần thiết nh: "Quyết định thanh lý TSCĐ; Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên bản nhợng bán TSCĐ; Biên bản đánh giá lại TSCĐ".
TSCĐ thanh lý, nhợng bán là những TSCĐ không thể sử dụng đợc hoặc đã hết hạn sử dụng, hay không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất. Những TSCĐ này do giám đốc công ty quyết định thanh lý, nhợng bán, lập biên bản thanh lý khi có kèm theo quyết định thanh lý. Kế toán căn cứ vào đó lập thẻ TSCĐ giảm và xoá sổ TSCĐ đó trên sổ theo dõi TSCĐ tại đơn vị sử dụng. Biên bản thanh lý đợc lập ít nhất làm 2 liên:
+ Liên 1: Kế toán TSCĐ giữ + Liên 2: Lu lại nơi sử dụng.
VD: Ngày 20/05/2006, công ty quyết định thanh lý một máy mài phẳng CPC-20, TSCĐ này đã khấu hao hết. Ta có biên bản thanh lý sau:
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất Biên bản thanh lý Số 70 Ngày 20/05/2006 Nợ TK214 Có TK211 Mẫu số 03-TSCĐ Số 52
Căn cứ vào quyết định số 18 ngày 20/05/2006 của Giám đốc công ty vê việc thanh lý TSCĐ.
I. Ban thanh lý gồm:
Ông Nguyễn Duy Đức - Giám đốc - Chủ tịch Hội đồng
Ông Nguyễn Thành Vinh - Phó giám đốc - Phó chủ tịch Hội đồng Ông Nguyễn Mạnh Hùng - Phó giám đốc - Uỷ viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên TSCĐ: Máy mài phẳng SPC-20 - Nớc sản xuất: Ba Lan
- Năm đa vào sử dụng: 1971 - Số hiệu TSCĐ: M02
- Năm ngừng sử dụng: 2001 - Nguyên giá: 191.326.751đ - Đã khấu hao: hết
- Giá trị còn lại: 20%
* Kết luận của Ban thanh lý
Biên bản thanh lý đợc lập xong vào 9h ngày 20/05/2006. Các thành viên nhất trí ký tên.
Hà Nội, ngày 20/05/2006
Trởng ban thanh lý
(Ký, họ tên)
III. Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý: 500.000 (năm trăm nghìn đồng chẵn)
- Giá trị thu hồi: 6.300.000 (sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn) Đã ghi giảm TSCĐ ngày 20/05/2006.
Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên)
Kế toán trởng
* Tác dụng của biên bản thanh lý: Ghi giảm TSCĐ là bằng chứng cần thiết khi kiểm kê TSCĐ.
Sau khi lập biên bản thanh lý, căn cứ vào giá thanh lý lập phiếu thu tiền mặt và phiếu chi tiền và biên bản giao cho bên mua. Phiếu thu lập thành 2 liên: 1 liên giao cho ngời mua nộp tiền, 1 liên dùng làm chứng từ để ghi sổ kế toán. Công ty: TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
Địa chỉ: Phiếu thu Số: 325 Ngày 1/5/2006 Nợ TK111 Có TK 711 Họ tên ngời nộp tiền: Lê Văn Huy
Địa chỉ: Hà Nội
Lý do thu: Thu tiền thanh lý máy mài phẳng SPC20 đã khấu hao hết. Số tiền: 6.300.000đ
Bằng chữ: Sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nộp tiền (Ký, họ tên)
Hoá đơn
Số 100 Ngày 20/5/2006
Căn cứ vào biên bản thanh lý ngày 20/5/2006 của Giám đốc về việc thanh lý TSCĐ
Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy Nớc sản xuất: Ba Lan Năm sản xuất: 1971
Bộ phận sử dụng: Phân xởng cơ khí
STT Chứng từ NG TSCĐ Giá trị hao mòn Cộng dồn
SH NT NT Diễn giải NG Năm Giá trị hao mòn
1 BB70 1971 Thanh lý máy
mài phẳng SPC-20
191.326.751 2006 191.326.751 191.326.751
Khi nhợng bán TSCĐ các thủ tục chứng từ cũng muốn giống nh là thanh lý TSCĐ. 3. Kế toán tổng hợp TSCĐ 3.1. TK sử dụng: TK 211: "TSCĐ hữu hình" TK 213: "TSCĐ vô hình" TK214: "Hao mòn TSCĐ" 3.2. Phơng pháp ghi sổ
- Đối với phần ghi tăng TSCĐ thì trong trờng hợp này sử dụng NKCT số 1 tức là nhật ký ghi có TK111.
- Đối với phần ghi giảm TSCĐ ghi giảm do thanh lý hoặc nhợng bán TSCĐ, kế toán sẽ ghi giảm TSCĐ ở sổ chi tiết TSCĐ (sổ theo dõi chi tiết TSCĐ ở phân xởng) đồng thời kế toán cũng ghi vào NKCT 9- Nhật ký theo dõi TSCĐ giảm trong tháng đó. NKCT 9 ghi có TK211, 212, 213.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các chứng từ ghi giảm TSCĐ, căn cứ vào các biên bản thanh lý, nhợng bán hoặc bàn giao cho nơi khác sử dụng.
- Phơng pháp ghi: Mỗi chứng từ đợc ghi một dòng trên NKCT 9, cụ thể và ngày của chứng từ. Ghi có TK211, 212, 213. Nợ các TK phù hợp trên NKCT 9.
- Tác dụng: Theo dõi tình hình tài sản giảm trong công ty, tránh tình trạng làm mất tài sản, khai báo không đúng chứng từ TSCĐ.
Nhật ký chứng từ 9
Ghi có TK211 Tháng 5/2006
Chứng từ Diễn giải Số ghi có TK211, nợ các TK
SH NT TK214 Cộng có TK211
BB 20/5 Thanh lý máy mài phẳng
SPC-20 191.326.751 191.326.751
Cộng 191.326.751 191.326.751