I. NVL chính xuất dùng cho s
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK 15415 CPSXKDDD XN5-TC
Từ ngày 01/09/2003 đến ngày 30/09/2003 Chứng từ Diễn giải TK đ.ứng PS nợ PS có Ngày Số CPSXKD may XN5-TC mã BH- 03/26-154153302 01/09 PKT 5/9 Phân bổ lương 9/03 33415 7. 746. 834 01/09 PKT17/9 BHXH 9/03 3383A 620. 431 Cộng 8. 367. 265 CPXKD may XN5-TC-hàng DH- GLOBAL-mã 2421B
01/09 PKT 5/9 Phân bổ lương T9/03 33415 56. 289. 637
10/09 PKT 17/9 BHXH T9/03 3383A 4. 508 .145
Cộng 60. 797. 772
… … … …
Biểu số 9
CÔNG TY MAY CHIẾN THẮNG
SỔ CÁI
TK 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang may XN5 Số dư đầu kỳ Nợ Có TK ghi có Tháng 1 ... Tháng 9 ... 15211 59.829.500 15221 7.767.795 33415 186.409.100 3383A 14.929.200 62715 145.385.520 15415110 24.000.000 PS nợ 439.321.115 PS có 439.321.115 Số dư nợ Số dư có
II.3.3. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung.
Đặc điểm chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí cần thiết còn lại để sản xuất ra sản phẩm, đó là những chi phí không thuộc chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, những chi phí này có tính chất phục vụ cho hoạt động quản lý và sản xuất trong phạm vi phân xưởng sản xuất. Chi phí sản xuất chung của Công ty may Chiến Thắng gồm: Chi phí nhân viên xí nghiệp, chi phí vật liệu,CCDC dùng cho xí nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 (6271) “Chi phí sản xuất chung sản phẩm may”. TK 627 ở Công ty may Chiến Thắng được mở các TK cấp 2 theo từng Xí nghiệp :
- TK 62712: CPSXC xí nghiệp may 2. - TK 62713: CPSXC xí nghiệp may 3. - TK 62714: CPSXC xí nghiệp may 4. - TK 62715: CPSXC xí nghiệp may 5. - TK 62719: CPSXC xí nghiệp may 9. - TK 62710: CPSXC xí nghiệp may 10.
Tất cả các khoản mục chi phí sản xuất chung ở Công ty được được tập hợp cho toàn xí nghiệp, sau đó phân bổ cho từng mã sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất.
Phương pháp hạch toán
II.3.3.1. Kế toán chi phí nhân viên xí nghiệp.
Chi phí nhân viên xí nghiệp của Công ty may Chiến Thắng bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp của nhân viên quản lý và nhân viên phục vụ xí nghiệp như : quản đốc, phó quản đốc, nhân viên thống kê xí nghiệp và các khoản trích theo lương về BHXH, BHYT cuả nhân viên xí nghiệp.
Đối với nhân viên xí nghiệp, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian vì đây là đội ngũ lao động gián tiếp. Căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương của nhân viên xí nghiệp quy định theo từng cấp bậc, chức vụ chuyên môn và thời gian công tác của nhân viên xí nghiệp; nhân viên thống kê các xí nghiệp tính ra tiền lương phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý và phục vụ xí nghiệp theo công thức:
Tiền lương phải trả trong tháng =
Lương cấp bậc tính theo ngày x
Số ngày làm việc thực tế
Tiền lương phải trả nhân viên xí nghiệp được phản ánh “Bảng thanh toán tiền lương nhân viên xí nghiệp” (Biếu số 10).
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương do phòng tổ chức lao động chuyển sang, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Dựa vào bảng này, kế toán tập hợp chi phí nhân viên xí nghiệp vào “ Bảng kê chứng từ TK 6271” toàn xí nghiệp (Biểu số 11)
Tiền lương của nhân viên xí nghiệp được tính theo công thức sau:
Tiền lương sản phẩm nhân viên XNi =
Tiền lương sản phẩm
bình quân XNi x Hệ số thu nhập
Tiền lương sản phẩm bình quân XNi
= Tổng lương sản phẩm XNi Tổng số công nhân XNi
Các khoản phụ cấp và trích BHXH, BHYT được tính dựa vào hệ số cấp bậc của các nhân viên xí nghiệp.
Biểu số 11 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK 62715- Chi phí sản xuất XN5-TC Từ ngày 01/09/2003 đến ngày 30/09/2003. Chứng từ Diễn giải TK đ/ứ PS Nợ PS Có Ngày Số
Tiền Việt Nam - 1111
04/09 PC 9/9 N.Thị Nguyệt - XN5 - thôi việc 1111 2.323.000 04/09 PC10/9 Lê Hoa - XN5TC - thôi việc 1111 1.935.000 05/09 PC22/9 Tổ Loan - XN5TC - ăn ca 1111 5.131.000 05/09 PC23/9 Tổ Hoa - XN5TC - ăn ca 1111 5.872.700 05/09 PC24/9 Tổ Lan - XN5TC - ăn ca 1111 4.931.000
05/09 PC25/9 Tổ Cúc - XN5TC - ăn ca 1111 5.981.300
05/09 PC26/9 Lê Vân - VPXN5TC - ăn ca 1111 3.121.300 16/09 PC238/9 N.Thanh Châu - XN5 - thôi việc 1111 2.452.000 23/9 PC278/9 N.Hùng-KTCTMCP-Hàn cần gạt máy 1111 190.000 23/9 PC287/9 Đỗ Minh - VPCTMCP - Mua giấy VS 1111 164.325 29/9 PC327/9 Bùi Hoa Thảo - XN5TC - thôi việc 1111 3.205.000
Cộng 35.306.725 Nguyên liệu chính may - 15211
24/9 PX20/9 XN5TC-lĩnh vải phủ bàn là 15211 164.000
Cộng 164.000 Vật liệu phụ may - 15221
15/9 PX15/9 XN5TC lĩnh dính PE 15221 2.500
24/9 PX18/9 XN5 lĩnh phấn may, dầu tẩy, dầu máy 15221 357.564
24/9 PX21/9 XN5TC lĩnh kim 15221 1.571.200
Cộng 1.931.264 Phụ tùng sửa chữa thay thế may-15241
01/09 PX53/8 XN5TC - Dao cắt vòng 15241 432.000
13/09 PX23/9 XN5TC - lấy phụ tùng máy LK1580 15241 6.347.889 13/09 PX 24/9 XN5TC - phụ tùng đồ điện 15241 969.444 24/09 PX30/9 XN5TC - Dao cắt tay, dao cắt vòng 15241 574.850
Cộng 8.324.183 Bao bì - 1528
13/09 PX22/9 XN5TC - Băng dính chấm trải 1528 14.731 17/09 PX1/9 XN5TC - Bìa giấy giác mẫu 1528 2.139.022 24/09 PX18/9 XN5TC - Băng dính làm cữ 1528 14.731
Cộng 7.892.183 Công cụ dụng cụ - 1531
Cộng 1.675.512 Vật rẻ tiền mau hỏng - 1532 01/09 PX57/8 XN5TC - Gim hộp 1532 34.485 13/09 PX22/9 XN5TC - Bàn là, bộ dập cúc, dao phay 1532 321.548 24/09 PX30/9 XN5TC - Vật tư định mức T9/03 1532 322.278 Cộng 678.311 Hao mòn tài sản cố định - 214
27/09 PKT lh03 Hao mòn nhà xưởng nguồn tự bổ sung 21411B 25.733.460 27/09 PKT lh04 Hao mòn máy móc thiết bị nguồn vay 21411C 14.497.929 27/09 PKT lh05 Hao mòn máy móc t.bị nguồn tự bổ sung 21411B 5.123.441
Cộng 45.441.830 Vay ngắn hạn ngân hàng B. Đình-3111
09/09 UNC 2 Khách ngoài Cty - Điện lực B.Đình- trả tiền điện đợt 3/8/03 XN5
3111 2.184.00018/09 UNC19 Khách ngoài Cty - Bưu điện TPHN - trả