Kho: Tất cả các kho
Từ ngày: 01/02/2009 đến ngày: 28/02/2009
STT Mã vtư Tên vtư Đvt T n Kồ Đ Nh p trong kậ ỳ Xu t trong kấ ỳ T n CKồ
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 A0037 At si nô 10-25A cái 26 910.000 26 910.000
2 B0019 B m mơ ỡ cái 1 200.000 1 200.000 ... ... ... ... ... ... .... .... ... ... ... ... 28 C0002 Cát Bê tông m3 297,70 50.065.658 297,7 43.255.658 6.810.000 29 D0027 D u iezenầ đ lít 6.960 70.080.727 42.120 409.310.850 45.473 444.160.024 3.607 35.231.553 ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... 254 X0044 Xéc m ng 6D95ă bộ 1 1.650.000 1 1.650.000 255 X0051 X p b o ônố ả t mấ 20 1.723.256 20 1.723.256 T ng c ngổ ộ 483.991.812 3.063.740.684 2.978.863.684 568.868.882 Ngày...tháng... năm...
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
Cùng với việc nhập bảng kê nhập NVL, bảng kê xuất NVL và bảng kê nhập – xuất – tồn, kế toán thực hiện nhập liệu vào máy vi tính. Sau khi nhập liệu các chứng từ nhập, xuất NVL, máy tính sẽ tự động vào sổ chi tiết NVL, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ tổng hợp chi tiết NVL theo chương trình đã cài đặt.
2.3.3 Hạch toán tổng hợp NVL tại Công ty Cổ phần xây lắp Hạ long II.
Công ty cổ phần xây lắp Hạ Long II là công ty xây lắp áp dụng hình thức khoán gọn. Đơn vị nhận khoán là các công trường trực thuộc công ty. Các đơn vị nhận khoán có thể nhận khoán gọn khối lượng, công việc hoặc hạng mục công trình. Do đó, công tác hạch toán tổng hợp tại công ty cổ phần xây lắp Hạ Long II có những đặc điểm sau.
Sau đây chuyên đề xin trình bày cụ thể nội dung hạch toán tổng hợp vật liệu tại công ty.
2.2.3.1 Tài khoản sử dụng
Để theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu của Công ty, kế toán sử dụng TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu"
Kết cấu:
Bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho Bên có: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho Dư nợ: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Chi tiết thành 3 tiểu khoản cấp 2:
TK 152.1: Nguyên vật liệu TK 152.2: Nhiên liệu
TK 152.4: Phụ tùng
Trường hợp công ty xuất NVLcho các công trường trực thuộc công ty, kế toán sử dụng TK 141 “Tạm ứng”, chi tiết 141.3 “Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ” - chi tiết cho từng công trình.
Bên nợ: Phản ánh số tạm ứng cho công trường.
Bên có: Quyết toán tạm ứng về giá trị khối lượng xây lắp đã hoàn thành phản ánh theo chi phí thực tế.
Dư nợ: Số tạm ứng lớn hơn giá trị quyết toán. Dư có: Số tạm ứng bé hơn giá trị quyết toán.
Trường hợp công ty xuất NVL cho các xí nghiệp, kế toán công ty sử dụng TK 136 “Phải thu nội bộ”
Chi tiết 136.2 “Phải thu giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ” - chi tiết cho từng xí nghiệp để hạch toán: Sử dụng trong trường hợp công ty giao khoán xây lắp công trình cho các xí nghiệp.
Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan như:
TK 111 : "Tiền mặt"
TK 112 : "Tiền gửi ngân hàng"
TK 133.1: "Thuế GTGT được khấu trừ" TK 331: "Phải trả người bán"
TK 621: "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp", chi tiết 621.1 “ Chi phí NVL trực tiếp phục vụ khai thác sửa chữa ”, 621.3 “ Chi phí NVL trực tiếp phục vụ thi công công trình ”.
TK 623: “Chi phí sử dụng máy thi công”, chi tiết 623.2 “NVL” TK 642: "Chi phí QLDN", chi tiết 642.2 “NVL”
2.2.3.2 Trình tự hạch toán
Tại Công ty cổ phần xây lắp Hạ Long II, hầu hết các công việc ghi chép đều được vi tính hoá, mọi nghiệp vụ kinh tế nói chung và các nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu nói riêng đều được phản ánh vào sổ Nhật
ký chung (biểu 2.5). Với hình thức sổ Nhật ký chung. ngoài hệ thống sổ chi tiết để hạch toán các nghiệp vụ về vật tư, kế toán còn sử dụng các sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung và sổ cái TK 152 (Biểu 2.6). Sau khi nhận được các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, kế toán vật tư tiến hành định khoản các chứng từ rồi chuyển cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của các chứng từ và ghi sổ nhật ký chung. Tuy nhiên không phải nghiệp vụ nào phát sinh là kế toán cập nhật vào sổ nhật ký chung ngày đó. Thông thường khi tập hợp được mội số chứng từ nhất định kế toán mới vào sổ nhật ký chung. Tuy nghiệp vụ phát sinh thường xuyên nhưng Công ty không mở nhật ký đặc biệt để theo dõi nghiệp vụ.
Sơ đồ 2.8: Tổ chức ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu.
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ :
Công ty cổ phần xây lắp Hạ Long II là công ty xây lắp áp dụng hình thức khoán gọn. Đơn vị nhận khoán là các công trường trực thuộc công ty và các xí nghiệp. Các đơn vị nhận khoán có thể nhận khoán trọn gói ( tức
Sổ kế toán chi tiết Chứng từ gốc
( phiếu nhập, xuất kho)
Máy tính Các bảng kê Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 152 Nhật ký chung
hoặc khoán chi phí nhân công. Các xí nghiệp là đơn vị nhận khoán có tổ chức bộ máy kế toán riêng, còn các công trường trực thuộc công ty là đơn vị nhận khoán không tổ chức bộ máy kế toán riêng. Do đó, công tác hạch toán tổng hợp tại công ty XD Lũng Lô có những điểm khác biệt với các đơn vị xây lắp khác.
BIỂU 2.5:
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP HẠ LONG II
NHẬT KÝ CHUNGTháng 02 năm 2009