(cả bộ phận điều khiển máy) Hôm nay ,ngày...tháng...năm.2006
Tại địa điểm... Chúng tôi gồm: Ông:.... Địa chỉ:....
Đại diện cho bên thuê máy Ông:.... Địa chỉ:....
Đại diện cho bên đi thuê
Hai bên cùng kí kết hợp đồng thuê máy như sau: Trong đó thuế giá trị gia tăng :1.125.000 đ
Tổng số tiền bên đi thuê phải thanh toán (cả thuế) 43.425.000 đ
.Viết bằng chữ:Bốn mươi ba triệu bốn trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn. Hai bên có trách nhiệm thực hiện theo hợp đồng trên kể từ ngày thuê.
Đại diện bên đi thuê Đại diện bên cho thuê
St t
Tên máy Tổng số tiền thuê máy
Số công nhân thuê
theo máy
Tổng số tiền thuê nhân công
điều khiển Thời gian thuê Cộng 1 Máy cắt 12.000.000 10 9.000.000 1/12-30/12 21/000.000 2 Máy nén khí 10.500.000 6 10.800.000 1/12-30/12 21.300.000 Cộng 22.500.000 19.800.000 42.300.000 30 30
Căn cứ vào hợp đồng thuê máy như trên,kế toán xí nghiệp tiến hành tổng hợp số liệu, phân loại chứng từ và định khoản các nghiệp vụ.Định kỳ ,kế toán xí nghiệp gửi bảng tổng hợp chi phí thuê máy thi công về phòng kế toán của công ty để vào sổ sách liên quan .
Sau khi hết thời hạn thuê máy ,hai bên tiến hành thanh toán hợp đồng theo bảng thanh toán hợp đồng thuê máy ,mẫu như sau:
Đơn vị:... Địa chỉ:...
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY Ngày....tháng..12...năm2006
Căn cứ vào chứng từ số....ngày ...tháng...về việc ký hợp đồng thuê máy của hai bên ....nay đã hết hạn thuê,chúng tôi tiến hành thanh lý hợp đồng như sau:
Stt Tên máy Tổng số tiền
thuê máy Tổng số tiền thuê nhân công điều khiển Thời gian thuê Cộng Số tiền đã thanh toán 1 Máy cắt 12.000.000 9.000.000 1/12-30/12 21.000.000 2 Máy nén khí 10.500.000 10.800.000 1/12-30/12 21.300.000 Cộng 220.500.00 0 19.800.000 42.300.000 42.300.000
Số tiền đã thanh toán (chưa thuế):42.300.000 đ Tổng số thanh toán cả thuế: 43.425.000 đ Tổng công nợ tồn đọng:0
Hai bên đã tiến hành thanh lý hợp đồng thuê máy, kể từ ngày thanh lý ,hợp đồng coi như hết giá trị .
Đại diện bên đi thuê Đại diện bên cho thuê
3131 31
Khi công việc hoàn thành ,máy thi công và chi chi phí thuê máy thi công được tính gọn vào một khoản trong hợp đồng thuê máy và tính riêng cho từng công trình .Kế toán
đội thi công tập hợp các chứng từ gốc thuê thiết bị gồm:Hợp đồng thuê máy,biên bản thanh lý hợp đồng ,gửi lên phòn kế toán .
Trên cơ sở các chứng từ dưới các công trình chuyển lên phòng kế toán của công ty, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và vào sổ cái các tài khoản liên quan.
Từ sổ Nhật ký chung và vào sổ chi tiết,sổ cái cá tài khoản.
3232 32
Đơn vị:....
Địa chỉ:... NHẬT KÝ CHUNG
(trích)
Từ ngày 01/10/2006 đến ngày 30/12/2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng
H
...
90 1/12 Trả tiền máy thi công và bộ phận điều khiển máy 6237 133 111 42.300.000 1.125.000 43.425.000 .... Kết chuyển chi phí máy thi công
154 623
329.851.560 329.851.560
3333 33
Đơn vị:.... SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Địa chỉ:... (trích) Quý IV/2006 Phát sinh Nợ:129.028.790 Phát sinh Có:123.028.790 Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền SH NT Nợ Có ... 90 1/12 Thanh toán tiền
thuê máy phục vụ công trình 111 42.300.000 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 154 123.028.790 ... Cộng phát sinh 123.028.79 0 123.028.790
Người ghi sổ Kế toán trưởng
3434 34
Đơn vị :...
Địa chỉ:.... SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623
(Trích)
Quý IV/2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
...
90 1/12 Thanh toán tiền thuê máy phục vụ công trình 111 42.300.000 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 154 329.851.560 ... Cộng phát sinh 329.851.56 0 329.851.560 35 35
d.Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm ngoài 3 khoản mục trên.Các chi phí này chiếm tỷ trọng không lớn trong giá thành sản phaamrnhưng không thể thiếu trong quá trình sản xuất sản phẩm.Chi phí này bao gồm:chi phí nhân viên quản lý đội ,các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ
3636 36
đội ,khấu hao TSCĐ dùng chung cho quản lý đội và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho công tác giao nhận mặt bằng , đo đạc ,nghiệm thu,bàn giao công trình giữa các bên liên quan.
Nội dung hạch toán chi phí sản xuất chung bao gồm:
-Chi phí nhân viên xí nghiệp ,ban chủ nhiệm công trình
Chi phí về tiền lương nhân viên XN ,ban chủ nhiệm công trình được kế toán tập hợp ,tính toánnhư đối với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và được tập hợp riêng cho từng công trình,hạng mục công trình.
Nhân viên XN được hưởng lương thời gian, được xác định dựa trên mức lương tối thiểu ,hệ số lương cấp bậc và hệ số năng suất của XN mình.Ngoài ra,nhân viên quản lý còn được hưởng các khoản ăn ca,phụ cấp trách nhiệm theo chức vụ của từng người.
-Chi phí vật liệu ,CCDC,dùng cho sản xuất thuộc phạm vi xưởng ,tổ đội.
Chi phí này bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dùng cho đội thi công để phục vụ sản xuất như :Dây thừng ,lưới an toàn,bạt dứa,chi phí về vật dụng luân chuyển như gỗ,cốp pha tôn,công cụ dụng cụ lao động nhỏ cần tay .
Do không tính được giá trị sử dụng cho từng đối tượng hạch toán chi phí trên nên khi các khoản chi phí này phát sinh , được hạch toán vào tài khoản 627 rồi cuối
tháng tiến hành phân bổ .Cuối thang,căn cứ vào bảng tổng hợp vật tư ,kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 627.
-Chi phí khấu hao TSCĐ
Hiện nay,máy móc thiết bị thi công ở ban chủ nhiệm công trình gồm 2 loại :máy móc của công ty và máy móc đi thuê. Đối với TSCĐ thuộc sở hữu của công ty
3737 37
hàng tháng ban chủ nhiệm công trình phải tiến hành trích khấu hao cho từng, TSCĐ.Việc trích khấu hao được thực hiện theo phương pháp đường thẳng.
Mức khấu hao năm=nguyên giá TSCĐ *tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao bình quân tháng=mức khấu hao năm/12.
Định kỳ,dựa trên danh sách TSCĐ đã được cục quản lý vố phê duyệt ,kế toán tiến hành trích khấu haovà lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở công ty bao gồm tiền điện,tiền nước ,tiền thuê bao điện thoại ,tiền thuê vận chuyển đất thải ...khi các khoản chi phí này phát sinh ,kế toán căn cứ vào giấy báo nợ ,phiếu chi tiền mặt ... để hạch toán và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 627.
-Chi phí khác bằng tiền
Chi phí khác bằng tiền bao gồm:chi phí tiếp khách ,giao dịch,bảo dưỡng máy móc,in ấn tài liệu ...Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan đến tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng ,giấy thanh toán tạm ứng,kế toán lên bảng kê chứng từ và tổng hợp vào sổ Nhật ký chung , đồng thời lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung. Các chứng từ gốc để hạch toán chi phí sản xuất chung là bảng thanh toán lương của nhân viên quản lý đội ,phiếu xuất kho vật tư CCDC,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ ,thiết bị văn phòng đội...căn cứ vào các chứng từ gốc này ,kế toán tiến hành định khoản vào sổ Nhật ký chung.
3838 38
Công ty công trình 10 ST T Tên TSCĐ Ghi Có TK 214,ghi Nợ các TK Cộng TK 627 Gói thầu số 5 TK 627 CT NKC TK 627 CT... 1 Máy công cụ 936.000 351.000 1.287.000 2 Thiết bị dụng cụ quản lý 680.000 209.000 889.000 ... Cộng 1.616.000 860.000 5.176.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Khi cán bộ quản lý phân xưởng hay nhân viên phân xưởng có nhu cầu mua văn phòng phẩm ,bộ phận phục vụ phân xưởng sẽ viết phiếu kê mua hàng theo nhu cầu,trong đó có chữ ký đầy đủ của người duyệt mua,mẫu như sau:
3939 39
Đơn vị:...
Địa chỉ:... PHIẾU KÊ MUA HÀNG
Ngày ....tháng ...năm.2006
TK ghi Nợ:... TK ghi Có:... Họ và tên người bán:Anh Minh
Địa chỉ:...
Họ và tên người mua:Chị Hương Địa chỉ:...
Hình thức thanh toán:Tiền mặt. ST
T
Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Chè xanh Kg 4 100.000 400.000
2 Quần áo
NVPX
Bộ 20 50.000 1.000.000
Cộng 1.400.000
Tổng số tiền viết bằng chữ:một triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn.
Người duyệt mua Người bán Người mua
Căn cứ vào các số liệu trên các chứng từ được chuyển về phòng kế toán của công ty, kế toán tiến hành lên sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 627,sổ cái tài khoản 627.
4040 40
NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/10/2006 đến 30/10/2006
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
39 3/12 Xuất vật liệu sản xuất công trình
6272 152
81.000
81.000 54 7/12 Thanh toán tiền mua
văn phòng phẩm 6277 133 111 1.400.000 140.000. 1.540.000 63 31/1 2
Thanh toán tiền lương cán bộ vp đội 6271 334 338 8.956.000 7.480.000 1.476.000 65 31/1 2
Khấu hao máy móc tháng 12 6274 214 2.476.000 2.476.000 ... Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 12/2006 154 627 877.586.490 877.586.490
-Cơ sở lập TK 627:Từ các chứng từ liên quan:bảng thanh toán tiền lương cho bộ phận quản lý,bảng kê CCDC xuất dùng,khấu hao TSCĐ,bảng kê chi phí khác bằng tiền và bảng tổng hợp chi phí SXC.
-Phương pháp lập:Tương tự phương pháp lập TK 621 đã ghi ở trên.
4141 41
Cuối kỳ,kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (không bao gồm chi phí phục vụ máy thi công) để khớp đúng số liệu trên sổ cái tài khoản 627.