III. HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY LICOGI – 12:
2. Hạch toán chi phí sản xuất tại công ty:
2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liêu trực tiếp (CPNVLTT):
CPNVLTT của công ty nói riêng cũng như của các đơn vị xây lắp nói chung gồm có:
- Chi phí nguyên vật liệu chính: Gạch, ngói, xi măng, cát, sỏi, sắt, thép, đá, … - Chí phí nguên vật liệu phụ: vôi, sơn, dây buộc, …
- Chi phí vật liệu kết cấu: kèo cột, giàn giáo, … - Chi phí vật liệu trực tiếp khác.
CPNVLTT là loại chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành công trình, hạng mục công trình. Do đó việc hạch toán chính xác đầy đủ nguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong xác định mức tiêu hao vật chất thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng. Do là một loại chi phí trực tiếp nên toàn bộ chi phí nguyên vật liệu được hạch toán trực tiếp vào từng đối tượng sử dụng là công trình, hạng mục công trình theo giá thực tế của từng loại nguyên vật liệu đó.
Chi phí nguyên vật liệu để đáp ứng khoản mục CPNVLTT công ty sử dụng TK 621 “CPNVLTT” giá trị vật tư nhập xuất tồn kho được đánh giá theo giá thực tế. Chi phí nguyên vật liệu phát sinh cho đối tượng nào được hạch toán trực tiếp cho đối tượng đó theo giá thực tế đích danh.
Nguyên vật liệu trong kho trong doanh nghiệp rất ít chủng loại và chiếm tỷ trọng nhỏ, doanh nghiệp không tiến hành nhập kho nguyên vật liệu rồi xuất kho nguyên vật liệu khi cần thiết mà chỉ dự trữ theo một lượng nhỏ. Tuỳ thược vào từng công trình cụ thể mà doanh nghiệp mua nguyên vật liệu cho công trình đó
ngay tại nơi diễn ra công trình. Do đó nguyên vật liệu mua ngoài sử dụng ngay không qua kho chiếm tỷ trọng lớn .
Đối với công trình mà công ty trúng thầu sau khi kết hợp, hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư mà bên A công ty tiến hành giao khoán vật liệu xây dựng khi đội xây dựng số 4 trực thuộc công ty chịu trách nhiệm về tiến độ thi công và hạn mức thi công cho công trình đó
Chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho công trình là do mua ngoài sử dung ngay cho công trình phần chi phí phát sinh tại công ty do công ty trực tiếp theo dõi việc mua nguyên vật liệu tính toán giá mua, chi phí vận chuyển bốc dỡ đến chân công trình cùng việc viết phiếu xuất kho đồng thời là do đội trường và kế toán đội thực hiện ở trên công ty thì được tiến hành như sau : căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng được duyệt do phòng kế hoạch đề nghị kèm theo bảng giải trình chi phí phần công ty thực hiện hoặc đề nghị thanh toán của đơn vị bán, kế toán định khoản:
Nợ TK 141,331 Có TK 111,112,311
Vì chi phí nguyên vật liệu mau ngoài không qua kho cho hoạt động xây lắp căn cứ váo phiếu chi phí, hoá đơn giá GTGT của người bán kế toán định khoản:
Nợ TK 621: chi tiết chi từng công trình Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,331,141
Đây là công trình khoán cho đội xây dựng số 4 thực hiện tạm ứng giá trị khối lượng xây lắp nội bộ về càc khoản mục chi phí sản xuất phát sinh thông qua TK 141. Để tiến hành mua vật tư, trả lương cho công nhân phục vụ thi công trình, đội trưởng đội thi công làm bản giải trình tạm ứng cùng giấy đề nghị tạm ứng trình giám đốc và kế toán trưởng, kế toán tiến hành ghi vào Sổ nhật ký chung (Biểu 3.1)
Biểu 3.1: Nhật Ký Chung Quý 1\2006 ST T Ngày tháng Số hiệu chứng từ Nội dung chứng từ TK đối ứng Số tiền TK Nợ TK Có … ….. ….. ……. ... ….. ….. 6 20/01/06 PC 06 TT tiền tiếp khách 6427 1111 2.530.000 7 02/01/06 PC262 Chi tạm ứng mua vật tư, trả lương 141 1111 160.000.000 8 04/01/06 PC 09 TT tiền dây, ống nước - Nguyễn Văn Hùng 141 331 268.000 9 07/01/03 PC 43 Tạm ứng chi lương, vật tư Hoàng Văn Hải
141 1111 4.000.000… ….. ….. ……… ….. ….. ……… … ….. ….. ……… ….. ….. ……… 98 31/01/06 HT98 T.Toán tiền xi măng, sỏi 621 141 83.313.000 99 31/01/06 HT98 Thuế GTGT mua xi măng… 1331 141 8.331.300 … …… …. …… ….. ….. ……..
123 25/02/06 HT136 TT tiền thuê máy xúc T3/06
623 141 25.600.000124 25/02/06 HT136 VAT tiền thuê