Công ty Cổ Phần Thương Mại Quốc Tế Đại Hoàng Minh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khi tính thuế GTGT. Vì vậy khi bán hàng, đồng thời với việc phản ánh doanh thu, kế toán phải hạch toán thuế GTGT. Mức thuế suất là 0%, 5%, 10%, áp dụng cho từng mặt hàng. Cụ thể thuế suất của thành phẩm của công ty phần lớn là 10%.
Hàng tháng, căn cứ vào hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra. Đồng thời kế toán căn cứ vào hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào lập bảng kê chứng từ, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương tự.
Căn cứ vào hai bảng kê trên kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT.Kế toán lập bảng kê và tờ khai thuế GTGT làm 2 bản, một bản gửi Chi cục thuế Thành phố Hà Nội, một bản lưu tại công ty. Việc nộp thuế do kế toán thanh toán và thủ quỹ của công ty thực hiện nộp vào kho bạc Nhà nước.
Nguyên tắc xác định số thuế GTGT phải nộp hàng tháng như sau:
Thuế GTGT = Thuế GTGT hàng hoá - Thuế GTGT hàng hoá phải nộp dịch vụ bán ra dịch vụ mua vào
Ví dụ: Tháng 07/2006 Công Ty CPTM Quốc Tế Đại Hoàng Minh đạt
tổng doanh thu chưa có thuế GTGT là 2.314.780.000 Số thuế GTGT phải nộp là : 112.120.930
Doanh số cuối kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kế toán ghi:
Nợ TK 511 : 2.314.780.000 Có TK 911 : 2.314.780.000
Đồng thời kế toán phản ánh thuế GTGT phải nộp vào tờ khai thuế GTGT trong tháng 07/2006 .
Kế toán ghi:
Nợ TK 3331 : 112.120.930đ Có TK 133 : 112.120.930 đ
Bảng biểu 21