IV Thuế GTGT đầu ra GTGT GTGT G* Thuế suất thuế GTGT (10%) 70.213
2 TL 31/3 Khoản phải nộp nhà nước
338 3.553.000 3.553.0003 PM 30/3 Trả tiền mua NVL, CCDC, điện, 3 PM 30/3 Trả tiền mua NVL, CCDC, điện,
khoản khác 62726273 6277 6278 133 111 11.612.000 18.780.000 43.875.000 25.000.000 9.926.700 109.193.700 4 TSC Đ 31/1 Tính KH TSCĐ 6274214 21.875.000 21.875.000 Dư cuối kỳ 0 0 Tổng 132.695.000 132.695.000 Ngày 31 tháng 1năm 2007 Người lập sổ Lê Văn Hùng Kế toán trưởng Lê Đức Trọng Giám đốc Cao Ngọc Anh
2.2.2.3.1.2 Xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ
Tổng Công ty Sông Đà CTCPCKLM Sông Đà Chi nhánh TP.HCM
Quá trình xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ là một nhiệm vụ hết sức quan trọng. Số liệu này được sử dụng cho quá trình tính giá thành của sản phẩm xây lắp.
Tại CTCPCKLM Sông Đà trong thời gian gần đây, phương pháp hạch toán hàng tồn kho được áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Điều này phù hợp với tình hình hoạt động của công ty, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho quá trình tính chi phí – giá thành. Tài khoản sử dụng trong trường hợp hạng mục công trình này là TK 1541 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang công trình xây lắp”
Quá trình hạch toán tiến hành qua việc tập hợp toàn bộ số liệu từ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí lao động trực tiếp và chi phí chung:
Nợ TK 154 (1541): 499.867.000
Có TK 621: 345.000.000
Có TK 622 7.380.000 Có TK 623: 14.792.000
Có TK 627 132.695.000
Hạng mục công trình “lắp đặt máy phát điện nhà máy thủy điện Sêsan 3A” đã hoàn thành trong quý I/2007. Như vậy, toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ đã được phản ánh đầy đủ vào sổ kế toán của chi nhánh TP HCM. Cuối quý I/2007, chi nhánh TP HCM sẽ gửi toàn bộ báo cáo chi phí – giá thành các công trình, hạng mục công trình đã thi công về công ty.
2.2.2.3.2 Quá trình tập hợp chi phí sản xuất của toàn công ty
Công ty tổ chức hạch toán chi tiết tại từng chi nhánh. Vì vậy, phòng Kế toán – tài chính của công ty sẽ tập hợp số liệu theo kỳ kế toán, thường là theo quý và năm. Cuối mỗi quý, các chi nhánh khác nhau sẽ gửi về công ty bảng tổng hợp chi phí – giá thành tất cả các công trình, hạng mục công trình hiện đang thi công.
Công trình thủy điện Sêsan 3A được giao cho chi nhánh TP HCM tổ chức thi công từ năm 2003 đến năm 2007. Mỗi quý, chi nhánh gửi bảng tổng hợp chi phí giá thành các hạng mục công trình của công trình Sêsan 3A và các công trình khác như thủy điện Sêkaman 3, thủy điện Sêsan 3,…
Bảng 21: Bảng tổng hợp chi phí các hạng mục công trình thủy điện Sêsan 3A (quý I/2007)
=
Gía thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành
Chi phí SXKD dở dang đầu kỳChi phí SXKD phát sinh trong kỳChi phí SXKD dở dang cuối kỳ
+ -
Chỉ tiêu VL Chi phí trực tiếpNC Máy CPSX chung Cộng