Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

d) Đối với mặt hàng mazut

4.1.3.5 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

bán hàng và cung cấp dịch vụ

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự tăng hay giảm của lợi nhuận. Trong giới hạn của nghiên cứu, bài luận văn này chỉ đi nghiên cứu và phân tích 5 nhân tố ảnh hưởng nhiều nhất đến lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ đó là các nhân tố sau đây: khối lượng hàng hóa, kết cấu khối lượng hàng hóa, giá bán, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động (bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp). Sau đây là phần phân tích chi tiết từng nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Năm 2007 so với năm 2006

Căn cứ vào số liệu của công ty cung cấp, ta tính toán bảng số liệu chi tiết phục vụ cho việc phân tích này như sau:

Bảng 17: DOANH THU – GIÁ VỐN HÀNG BÁN GIAI ĐOẠN 2006 - 2007

MẶT HÀNG

Sản lượng tiêu thụ (lít, kg) ^{Giá bán đơn vị}

(đồng) Giá vốn đơn vị (đồng) DOANH THU (Triệu đồng) GIÁ VỐN HÀNG BÁN (Triệu đồng) Q06 Q07 P06 P07 Z06 Z07 Q06* P06 Q07 * P06 Q07 * P07 Q06* Z06 Q07 * Z06 Q07 * Z07 1. Xăng 69.481.980 100.317.229 9.795 10.082 9.582 9.924 680.576 982.607 1.011.398 665.807 961.285 995.534 2. Dầu hỏa 28.639.881 29.199.557 8.250 9.400 8.071 9.253 236.279 240.896 274.476 231.152 235.669 270.171 3. Diesel 183.914.322 223.449.132 7.227 8.295 7070 8.165 1.329.149 1.614.867 1.853.511 1.300.306 1.579.824 1.824.437 4. Mazut 183.337.104 212.168.901 5.900 7.325 5.772 7.210 1.081.689 1.251.797 1.554.137 1.058.216 1.224.633 1.529.760 5. Khác 1.623.897 1.542.013 7.365 8.188 7.205 8.060 11.960 11.357 12.626 11.700 11.110 12.428 Tổng cộng 466.997.184 566.676.832 - - - - 3.339.653 4.101.524 4.706.148 3.267.182 4.012.521 4.632.330

GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 86 SVTH: Trương Thị Hương Lan

 Chú thích

Q₀₆ và Q₀₇ là sản lượng tiêu thụ của các mặt hàng lần lượt của năm 2006 và năm 2007

P06, P07 và Z06, Z07 lần lượt là giá bán, giá vốn hàng bán đơn vị các mặt hàng 2 năm 2006 và năm 2007

C_HĐ06, C_HĐ07 là chi phí hoạt động của công ty năm 2006 và năm 2007 Gọi L là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ, ta có

L₀₆ và L₀₇ là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2006 và năm 2007

Đối tượng phân tích

∆L = L₀₇ - L₀₆ Dựa vào bảng 14, trang 81 ta có:

Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2006 và năm 2007 lần lượt là 12.043 triệu đồng và 2.512 triệu đồng

Chi phí hoạt động năm 2006 và năm 2007 là 60.427 triệu đồng và 71.306 triệu đồng

Vậy đối tượng phân tích ∆L = L07 - L06

= 2.512 – 12.043 = - 9.531 (triệu đồng)

Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 giảm 9.531 triệu đồng so với năm 2006.

Phân tích các yếu tố ảnh hưởng

Ảnh hưởng bởi nhân tố sản lượng tiêu thụ

L_Q = (T – 1) x (∑Q₀₆* P₀₆ - ∑Q₀₆* Z₀₆) Trong đó, T là % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ

T = x 100% = = 122,81% LQ = (T – 1) x (∑Q06* P06 - ∑Q06* Z06) = (122,81% - 1) x (3.339.653 – 3.267.183) = 16.530 (triệu đồng) ∑Q07* P06 ∑Q₀₆* P₀₆ 4.101.524 3.339.653

Sản lượng tiêu thụ tăng 22,81% nên lợi nhuận bán hàng tăng 16.530 triệu đồng.

Ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu mặt hàng

LC = LK2 - LK1 L_K1 = T x (∑Q₀₆* P₀₆ - ∑Q₀₆* Z₀₆) – C_HĐ06 = 122,81% x (3.339.653 – 3.267.183) – 60.427 = 28.573 (triệu đồng) LK2 = ∑Q07* P06 – (∑Q07* Z06 + CHĐ06) = 4.101.524 – (4.012.521 + 60.427) = 28.576 (triệu đồng) LC = LK2 - LK1 = 28.576 – 28.573 = 3 (triệu đồng)

Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận năm 2007 tăng 3 triệu đồng so với năm 2006.

Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán

L_P = ∑Q₀₇* P₀₇ - ∑Q₀₇* P₀₆

= 4.706.148 – 4.101.524 = 604.624 (triệu đồng)

Do giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 604.624 triệu đồng nên đã góp phần làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2007 tăng 604.624 triệu đồng so với năm 2006

Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán

LZ = - (∑Q07* Z07 - ∑Q07* Z06)

= - (4.632.330 – 4.012.521) = - 619.809 (triệu đồng)

Vậy do giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2007 giảm 619.809 triệu đồng so với năm 2006

Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí hoạt động

L_CHĐ = - (C_HĐ07 - C_HĐ06)

= - (71.306 – 60.427) = - 10.879 (triệu đồng)

Chi phí hoạt động tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2007 giảm 10.879 triệu đồng so với năm 2006.

GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 88 SVTH: Trương Thị Hương Lan

Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng

Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 621.157

- Sản lượng tiêu thụ + 16.530

- Kết cấu mặt hàng + 3

- Gía bán + 604.624

Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 630.688

- Gía vốn hàng bán - 619.809 - Chi phí hoạt động - 10.879

Tổng cộng - 9.531 (triệu đồng)

Đúng bằng đối tượng phân tích

Như vậy, qua việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ, ta thấy lợi nhuận giảm 9.531 triệu đồng là do giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động tăng. Tuy nhân tố sản lượng tiêu thụ, nhân tố kết cấu mặt hàng và giá bán cũng tăng lên nhưng không vượt qua giá trị gia tăng của chi phí nên làm cho lợi nhuận năm 2007 đã giảm so với năm 2006.

Năm 2008 so với năm 2007

Căn cứ vào số liệu của công ty cung cấp, ta tính toán bảng số liệu chi tiết phục vụ cho việc phân tích ở 2 năm 2007 và 2008 được thể hiện cụ thể ở trang 90.

 Chú thích

Q₀₇ và Q₀₈ là sản lượng tiêu thụ của các mặt hàng lần lượt của năm 2007 và năm 2008

P07, P08 và Z07, Z08 lần lượt là giá bán, giá vốn hàng bán đơn vị các mặt hàng trong 2 năm 2007 và năm 2008

C_HĐ07, C_HĐ08 là chi phí hoạt động của công ty năm 2007 và năm 2008 Gọi L là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ

L₀₆ và L₀₇ là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 và năm 2008

Đối tượng phân tích

Dựa vào bảng 14, trang 81 ta có:

Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 và năm 2008 lần lượt là 2.512 triệu đồng và 4.121 triệu đồng

Chi phí hoạt động năm 2007 và năm 2008 là 71.306 triệu đồng và 81.409 triệu đồng

Vậy đối tượng phân tích ∆L = L₀₈ - L₀₇ = 4.121 – 2.512 = 1.609 (triệu đồng)

Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2008 tăng 1.609 triệu đồng so với năm 2007.

Phân tích các yếu tố ảnh hưởng

Ảnh hưởng bởi nhân tố sản lượng tiêu thụ

L_Q = (T – 1) x (∑Q₀₇* P₀₇ - ∑Q₀₇* Z₀₇) Trong đó, T là % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ

T = x 100% = = 103,49%

L_Q = (T – 1) x (∑Q₀₇* P₀₇ - ∑Q₀₇* Z₀₇)

= (103,49% - 1) x (4.706.148 – 4.632.330) = 2.576 (triệu đồng)

Vậy sản lượng tiêu thụ tăng 3,49% nên lợi nhuận bán hàng tăng 2.576 triệu đồng.

Ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu mặt hàng

LC = LK2 - LK1 L_K1 = T x (∑Q₀₇* P₀₇ - ∑Q₀₇* Z₀₇) – C_HĐ07 = 103,49% x (4.706.148 – 4.632.330) – 71.306 = 5.088 (triệu đồng) LK2 = ∑Q08* P07 – (∑Q08* Z07 + CHĐ07) = 4.870.194 – (4.793.802 + 71.306) = 5.086 (triệu đồng) L_C = L_K2 - L_K1 = 5.086 – 5.088 = -2 (triệu đồng) ∑Q₀₈* P₀₇ ∑Q₀₇* P₀₇ 4.870.194

GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 90 SVTH: Trương Thị Hương Lan

Do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận năm 2008 giảm 2 triệu đồng so với năm 2007.

Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán

LP = ∑Q08* P08 - ∑Q08* P07

= 7.097.962 – 4.870.194 = 2.227.768 (triệu đồng)

Giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 2.227.768 triệu đồng nên đã góp phần làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2008 tăng 2.227.768 triệu đồng so với năm 2007.

Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán

L_Z = - (∑Q₀₈* Z₀₈ - ∑Q₀₈* Z₀₇)

= - (7.012.432 – 4.793.802) = - 2.218.630 (triệu đồng)

Vậy do giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2008 giảm 2.218.630 triệu đồng so với năm 2007

Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí hoạt động

LCHĐ = - (CHĐ08 - CHĐ07)

= - (81.409 – 71.306) = - 10.103 (triệu đồng)

Chi phí hoạt động tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2008 giảm 10.103 triệu đồng so với năm 2007.

Bảng 18: DOANH THU – GIÁ VỐN HÀNG BÁN GIAI ĐOẠN 2007 - 2008 MẶT HÀNG Khối lượng sản phẩm (lít, kg) Giá bán đơn vị (đồng) Giá vốn đơn

vị (đồng) ^{DOANH THU (Triệu đồng)}

GIÁ VỐN HÀNG BÁN (Triệu đồng) Q07 Q08 P07 P08 Z07 Z08 Q07* P07 Q08 * P07 Q08 * P08 Q07* Z07 Q08 * Z07 Q₀₈ * Z₀₈ 1. Xăng 100.317.229 156.790.816 10.082 13.508 9.924 13.345 1.011.398 1.580.765 2.117.930 995.534 1.555.970 2.092.409 2. Dầu hỏa 29.199.557 31.545.583 9.400 15.742 9.253 15.552 274.476 296.528 496.591 270.171 291.877 490.607 3. Diesel 223.449.132 218.868.660 8.295 12.694 8.165 12.541 1.853.511 1.815.516 2.778.319 1.824.437 1.787.038 2.744.840 4. Mazut 212.168.901 158.783.406 7.325 10.621 7.210 10.493 1.554.137 1.163.088 1.686.439 1.529.760 1.144.845 1.666.117 5. Khác 1.542.013 1.746.005 8.188 10.701 8.060 10.572 12.626 14.296 18.684 12.428 14.072 18.459 Tổng cộng 566.676.832 567.734.470 - - - - 4.706.148 4.870.194 7.097.962 4.632.330 4.793.802 7.012.432

GVHD: Th.S Ngô Mỹ Trân 92 SVTH: Trương Thị Hương Lan

Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng

Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 2.230.344

- Sản lượng tiêu thụ + 2.576

- Giá bán + 2.227.768

Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 2.228.735

- Kết cấu mặt hàng - 2 - Giá vốn hàng bán - 2.218.630 - Chi phí hoạt động - 10.103

Tổng cộng + 1.609 (triệu đồng)

Đúng bằng đối tượng phân tích

Như vậy, qua việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ, ta thấy nhân tố kết cấu mặt hàng, giá vốn hàng bán, và chi phí hoạt động thay đổi làm giảm lợi nhuận của công ty. Tuy nhiên do nhân tố sản lượng tiêu thụ, nhân tố giá bán tăng lên nên đã làm cho lợi nhuận năm 2008 so với năm 2007 tăng 1.609 triệu đồng.

Tóm lại, từ việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ qua hai giai đoạn 2006 – 2007; 2007 – 2008 ta thấy nhân tố sản lượng tiêu thụ và giá bán hàng hóa luôn làm lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên trong khi đó thì nhân tố giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động luôn làm lợi nhuận này giảm xuống. Nhân tố kết cấu mặt hàng vừa làm tăng vừa làm giảm lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ nhưng giá trị của nó ảnh hưởng không nhiều đến sự biến động của tổng lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ qua các năm trong giai đoạn 2006 – 2008.