Chi phí sản xuất chung ở Công ty Cơ khi Hà Nội gồm những nội dung sau. - Chi phí nhân viên phân xởng: Là những chi phí về lơng chính, lơng phụ. phụ cấp(nếu có) phải trả cho nhân viên phân xởng gồm:
Lơng công nhân phục vụ: Tính bằng 10% trên tổng quỹ lơng làm theo sản phẩm của công nhân sản xuất trực tiếp.
Lơng của nhân viên quản lý phân xởng: Tính trên 10% trên tổng quỹ lơng làm theo sản phẩm của công nhân trực tiếp sản xuất và lơng của công nhân phục vụ tại xởng.
Ngoài ra còn các khoản thanh toán tiền nghỉ phép, lễ tết,nghỉ chế độ,lơng hệ số, tiền bồi dỡng làm ngoài giờvà các khoản trích theo lơng trong chế độ quy định nh công nhân trực tiếp sản xuất.
-Chi phí vật liệu:Là chi phí về nguyên vật liệu dùng trong phạm vi xởng nh sửa chữa máy móc thiết bị, nhà cửa...
-Chi phí công cụ dụng cụ: Là chi phí về công cụ dụng cụ sản xuất trong phạm vi phân xởng.
-Chi phí khấu hao tài sản cố định: Cac chi phi khấu hao TSCĐ trong phạm vi sản xuất của phân xởng nh khấu hao máy móc thiết bị, nhà cửa...
-Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là chi phí mua ngoài phục vụ cho quá trình sản xuất nh điện, nớc, điện thoại...
-Chi phí sửa chữa chung khác: Là các khoản chi phí cho sản xuất sản phẩm tại phân xởng ngoài các khoản chi phí kể trên nh chi phí tiếp khách, hội nghị...
*Tài khoản sử dụng:
Công ty cơ khí Hà Nội sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất để tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung nh theo chế độ.
TK này mở chi tiết cho từng xởng và cũng đợc chi tiết thành các TK cấp lại cho các khoản mục chi phí cụ thể nêu trên.
*Phơng pháp hạch toán:
-Từ các bảng phân bố và bảng kê chi tiết, kế toán giá thành từng xởng tập ôpj chi phí sản xuất chung theo các khoản mục và phân bổ chi tiết cho từng sản
phẩm, hợp đồng. Cuối tháng chuyển cho kế toán tổng hợp giá thành lên tổng hợp toàn công ty.
*Trình tự hạch toán:
-tiền lơng và các khoản trích nộp theo lơng của nhân viên phân xởng:Kế toán giá thánh xởng máy công cụ căn cứ vào số liệu trên bảng tổng hợp lơng, BHXH toàn công ty (Biểu số 11) ghi định khoản vào Bảng kê số 4:
Nợ TK 627 - 627.1:36.157.815 CóTK 334: 31.441.665
Có TK 338 : 4.716.150
Số liệu này sẽ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung xởng máy công cụ. -Chi phí vật liệu:
Từ bảng phân bổ nguyên vật liệu của xởng máy công cụ (biểu 2), kế toán chi phí và giá thành xởng máy công cụ ghi định khoản và lên bảng kê số 4 của xởng:
Nợ TK 627-627.2 : 10.807.845 Có TK 152 : 10.807.845
Từ bảng kê xuất kho bán thành phẩm (Biểu 4), trong tháng nếu sử dụng bán thành phẩm đúc vào phục vụ tại xởng, kế toán giá thành xởng máy công cụ và bảg kê số 4:
Nợ TK 627-627.2 : 17.684 Có TK 154-BTP : 17.684
-Chi phí công cụ dụng cụ: căn cứ vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ toàn công ty (Biểu 5), kế toán giá thành xởng máy công cụ ghi:
Nợ TK 627-627.3 : 56.011.822 Có TK 153 : 56.011.822
- Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Chi phi khấu hao TSCĐ ở công ty đợc phân bố theo quỹ tiền lơng của CNSXC từng xởng.
Hàng tháng, căn cứ vào bảng khấu hao cả năm toàn Công ty do kế toán TSCĐ chuyển sang, kế toán chi phí và giá thành xởng vào số liệu cho bảng kế số 4 xởng mình.
Bảng khấu hao TSCĐ toàn Công ty Năm 2002 (bảng trích)
Đối tợng sử dụng Tháng 1 Tháng 2 .... ....
1. TK 627.4
--- Cộng TK 627.4 2. TK 642.4 3. TK 241.3 ---- 150.472.000 15.704.672 --- 152.200.000 12.652.000 ---- Tổng cộng 187.709.631 196.107.375 Nợ TK 627-627.4: 21.015.745 Có TK 214: 21.015.745
- Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Tại Công ty chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh thờng là chi phí về tiền điện nớc, tiền thuế sửa chữa TSCĐ nhỏ. Chi phí điện, nớc đợc phân bổ cho từng xởng theo số công tơ điện và công tơ nớc của từng xởng,
Căn cứ vào hoá đơn và số liệu bên Có TK 331 trên NKCT số 5 của kế toán thanh toán, kế toán tổng hợp giá thành của Công ty lập bảng phân bổ điện nớc sau cho từng xởng:
Biểu số 15:
Phân bổ điện nớc
Tháng 2/2002
Ghi Có TK 331/Nợ các TK khác.
TK ghi nợ Nơi sử dụng1 Tiền điện Tiền nớc Tổng cộng
TK 627.7 TK 642.7 TK 241.3 Xởng đúc Xởng CKL Xởng MCC ... Cộng TK 627.7 QLXN Ban xây lắp ... 238.209.090 13.305.000 16.536.400 210.396.440 18.834.640 ... 452.699 389.804 445.789 2.781.140 657.717 ... 38.661.789 13.694.804 16.982.189 213.177.580 19.492.357 ... Tổng cộng 230.621.260 4.002.957 234.624.177
Kế toán giá thành xởng máy công cụ ghi định khoản Nợ TK 627-627.7: 16.982.189
Có TK 331: 16.982.189
- Chi phí sản xuất chung khác:
Công ty Cơ Khí Hà Nội có các khoản chi phí sản xuất chung khác sau đây: Chi phí vận tải: Kế toán giá thành căn cứ vào bảng phân bổ chi phí vận tải cho từng xởng theo giờ vận tải để tập hợp chi phí cho từng xởng vào thẳng bảng kê số 4 của xởng,
Biểu số 16:
Bảng phân bổ chi phí vận tải
Tháng 2/2002 (bảng trích)
Ghi Có TK 154 Vận tải Ghi Nợ TK khác
Tài khoản Đối tợng phân bổ Số giờ Số tiền
1. TK 627.8 2.TK 152.1 --- - Xởng máy công cụ - Xởng CKL --- Cộng TK 627.8
Chi phí vận chuyển vật liệu --- 178 182 --- 5245.6 218 5.720.235 5.848.780 --- 16.890.762 7.005.681 Cộng 1.576,03 50.647.539
Chi phí nâng cấp xởng: Cơ khí này là chi phí sửa chữa lớn đợc dự trù cho cả năm và phân bổ đếu cho tháng 12.
Nợ TK 627-627.8: 2.200.000
Có TK 154 - Vận tải: 2.200.000 Chi phí khác bằng tiền:
Cuối tháng, căn cứ vào tờ kê chi tiết TK 627, NKCT số 1, NKCT số 2, kế toán theo dõi các khoản chi phí bằng tiền khác và tập hợp cho phân xởng mình và vào bảng kê số 4 theo định khoản:
Nợ TK627-627.8: 2.541.200 Có TK 111: 2.541.200
Căn cứ vào các chứng từ, bảng phân bổ, các NKCT liên quan từ các bộ phận khác chuyển sang, kế toán tập hợp các khoản chi phí sản xuất chung cho xởng. Các khoản chi phí này đợc ghi thẳng vào bảng kê số 4 của từng xởng
Cuối cùng, kế toán tổng hợp số phát sinh Nợ TK 627 của từng xởng để phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng sản phẩm, hợp đồng. ở Công ty Cơ khí Hà Nội, chi phí sản xuất chung đợc phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp.
* Phân bổ chi phí sản xuất chung, xởng máy công cụ, tháng 2/2002 nh sau: - Đối với những sản phẩm gia công không sử dụng hoặc ít sử dụng đến máy móc thiết bị, do đó không chịu chi phí điện, khấu hao máy móc... nh sản phẩm bảo dỡng chẳng hạn khi kế toán sử dụng phơng pháp phân bổ theo tỷ lệ chi phí, tỷ lệ này tuỳ thuộc tính chất và thời gian tiến hành kho đó.
CPSXC phân bổ cho
sản phẩm chịu chi = Tổng CPSXC Tổng CPNCTT
ở xởng máy công cụ tháng 2/2002 không có sản phẩm nào chịu chi phí phân bổ < 100%.
- Đối với những sản phẩm còn lại, kế toán tính ra tỷ lệ phân bổ chi phí chung sau đây:
Tỷ lệ phân bổ = Tổng CPSXC - CPSXC của các SP chịu CP phân bổ <100% Tổng CPNCTT - CPNCTT các SP chịu CP phân bổ <100%
Tại xởng máy công cụ tháng 2 /2002:
Tỷ lệ phân bổ CPSXC = 151.454.535 96.019.184
Kế toán tính ra CPSXC chi tiết cho từng sản phẩm, hợp đồng.
CPSXC phân bổ cho
từng SP/HĐ =
CPNCTT của
từng SP * Tỷ lệ phân bổ
Từ bảng kê số 4, kế toán giá thành xởng máy công cụ tập hợp Nợ TK 154 và lập bảng tập hợp chi phí sản xuất cho từng đơn đặt hàng, sản phẩm sau đây. Bảng
này đợc lập trên các cơ sở số liệu từ các bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng kê xuất kho BTP đúc, bàng chi tiết Nợ TK 622, TK 627 và để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm.
Biểu số 18. Bảng tâp hợp chi phí sản xuất - xởng máy công cụ (Xem trang sau).
Cuối tháng kế toán tổng hợp chi phí sản xuất căn cứ vào bảng kê số 4 và NKCT số 7 lên sổ cái TK 627.
Biểu số 19:
Sổ cái tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung
Năm 2002 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Nợ TK 627 Ghi có các TK khác Tháng 1 Tháng 2 .... .... Tháng 12 NKCT số 7 1.036.802.330 Tổng PS Nợ TK 627 1.036.802.330 Tổng PS Có TK 627 1.036.802.330 Số d cuối kỳ Nợ Có
Sau khi tập hợp chi phí theo khoản mục, kế toán tập hợp chi phí sản xuất của xởng mình chi tiết cho từng sản phẩm, hợp đồng.
Sau đó, kế toán tổng hợp giá thành lên bảng kê số 4 toàn Công ty, số liệu trên bảng kê số 4 toàn Công ty là số tổng hợp của các số liệu trên các bảng kê số 4 từng xởng theo đúng dòng, đúng cột nh mẫu hay kế toán.
Nhặt số liệu trực tiếp từ các bảng phân bổ chi phí toàn Công ty nh: Bảng phân bổ vật liệu toàn Công ty, bảng phân bổ công cụ dụng cụ toàn Công ty, bảng tổng
hợp lơng và BHXH toàn Công ty, bảng khấu hao TSCĐ toàn Công ty... (Dòng tổng cộng). Cách vào số liệu tơng tự nh việc làm với bảng kê số 4 từng phân xởng nêu trên.
Cuối cùng, kế toán tổng hợp lên phần I của Nhật ký chứng từ số 7 để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cho toàn bộ doanh nghiệp.