1. Kế toán các nguồn vốn
1.1. Khái niệm: Để có hoạt động sản xuất kinh doanh, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần có một số
vốn nhất định.
- Nguồn vốn chủ sở hữu: là số vốn được chủ doanh nghiệp và các nhà đầu tư góp vốn hoặc hình thành từ kết quả kinh doanh. Nguồn vốn chủ sở hữu được hình thành do nhà nước cấp, hoặc từ cá nhân,
tổ chức tham gia liên doanh, vay ngân hàng…
- Nợ phải trả: là nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn trong thanh toán mà doanh nghiệp có được
phát sinh trong thòi gian sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp phải trả cho các chủ nợ như vay ngân
hàng, tiền lương phải trả CNV…
1.2. TK sử dụng và phương pháp hạch toán
1.2.1. TK sử dụng
Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh được sử dụng vào mục đích kinh doanh của
doanh nghiệp. Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm, biến động nguồn vốn được kế
toán theo dõi trên TK 411 (NVKD). * Kết cấu TK:
- Bên Nợ:
+ NVKD giảm (trả lại vốn cho ngân sách, cấp trên, cho liên doanh, cho cổ đông).
- Bên Có:
+ Các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh (nhận cấp phát, nhận liên doanh, trích bổ sung
từ lợi nhuận).
- Dư Có:
+ Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp
1.2.2. Phương pháp hạch toán
- Khi phát sinh các nghiệp vụ nhận vốn do ngân sách cấp, ghi:
Nợ TK 111,112: TM, TGNH
Có TK 441: NVKD
- Khi mua sắm được nhận cấp phát TSCĐ làm tăng nguồn vốn:
Nợ TK 211: TSCĐ
Có TK 411: NVKD - Bổ sung NVKD từ kết quả sản xuất
Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 411: NVKD
- Giảm giá NVKD do chênh lệch giá.
Nợ TK 411: NVKD
2. Kế toán các loại quỹ
Các quỹ của doanh nghiệp được hình thành do trích từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp.
* Quỹ đầu tư phát triển
Quỹ này được sử dụng cho mục đích mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư theo chiều sâu, đầu tư đổi mới dây chuyền sản xuất, đổi mới công nghệ, bổ xung vốn lưu động, nghiên cứu khoa học, đào tạo
nâng cao trình độ chuyên môn của CBCNV… trích 5% trở lên không hạn chế tối đa. Để theo dõi quỹ này kế toán sử dụng TK414
* Quỹ dự phòng tài chính
Quỹ này dùng để đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp được bình thường khi gặp rủi ro,
thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hoả hoạn.
Quỹ này phải được sử dụng đúng mục đích khi thật là cần thiết, trích 5% trở lên cho đến khi số dư của quỹ xấp xỏ 25% vốn điều lệ.
TK sử dụng của quỹ là TK415: * Quỹ khen thưởng phúc lợi:
Dùng để khen thưởng cho tập thể, cá nhân có thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp. Dùng để chi tiêu cho các mục đích phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn,
mục đích từ thiện…
TK theo dõi quỹ này là TK 431. * Quỹ này phòng trợ cấp mất việc làm
Dùng để chi cho việc đào tạo CNV, được trích 5% của lợi nhuận còn lại sau khi đã trừ đi các
khoản nộp thuế, bù lỗ, … Số dư của quỹ không vượt quá 6 tháng lương thực của doanh nghiệp.
TK sử dụng là TK 416
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC LOẠI QUỸ
TK111,112,336 TK414,415,416,431 TK412
TK111,112,334… TK1368,111,112
TK411,431 TK152,153,111…
Số quỹ phải nộp cấp trên hay cấp bổ sung cho cấp dưới
Trích lập quỹ từ lợi nhuận
Chi tiêu cho quỹ CT trong kỳ Số quỹ cấp dưới nộp hay cấp trên bổ sung
Kết chuyển giảm quỹ khi mua sắm, XDCB bàn giao
Nhận viện trợ, tặng thưởng… Bổ sung quỹ