Ta có phương trình giá vốn hàng bán như sau: GV = a + b + c + d - Giá vốn hàng bán năm 2006 là:
GV06 = a06 + b06 + c06 + d06
= 2.298.137 + 315.970 + 75.705 + 97.544 = 2.787.356
Vậy, giá vốn hàng bán năm 2006 của công ty là 2.787.356 ngàn đồng. - Giá vốn hàng bán năm 2007 là:
GV07 = a07 + b07 + c07 + d07
= 22.540.967 + 2.365.846 + 709.782 + 343.676 = 25.960.271
Vậy, giá vốn hàng bán năm 2007 của công ty là 25.960.271 ngàn đồng - Đối tượng phân tích:
GV07/06 = GV07 - GV06
= 25.960.271 - 2.787.356 = 23.172.915
Vậy, giá vốn hàng bán của năm 2007 so với năm 2006 tăng 23.172.915 ngàn đồng.
* Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2007: GV07 = a07 + b07 + c07 + d07 Năm 2006: GV06 = a06 + b06 + c06 + d06 Thế lần 1: a07 + b06 + c06 + d06 Thế lần 2: a07 + b07 + c06 + d06 Thế lần 3: a07 + b07 + c07 + d06 Thế lần 4: a07 + b07 + c07 + d07
- Ảnh hưởng bởi nhân tố a (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
a = (a07 + b06 + c06 + d06) - (a06 + b06 + c06 + d06) = a07 - a06
= 20.242.830
Vậy, do chi phí nguyên vật liệu năm 2007 tăng so với năm 2006 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 20.242.830 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố b (chi phí nhân công trực tiếp)
b = (a07 + b07 + c06 + d06) - (a07 + b06 + c06 + d06) = b07 - b06
= 2.365.846 - 315.970 = 2.049.876
Vậy, do chi phí nhân công trực tiếp năm 2007 tăng so với năm 2006 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 2.049.876 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố c (chi phí sử dụng máy thi công)
c = (a07 + b07 + c07 + d06) - (a07 + b07 + c06 + d06) = c07 - c06
= 709.782 - 75.705 = 634.077 ngàn đồng.
Vậy do chi phí sử dụng máy thi công của năm 2007 tăng so với năm 2006 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 634.077 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố d (chi phí sản xuất chung)
d = (a07 + b07 + c07 + d07) - (a07 + b07 + c07 + d06) = c07 - c06
= 343.676 - 97.544 = 246.132
Vậy, do chi phí sản xuất chung năm 2007 tăng so với năm 2006 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 246.132 ngàn đồng.
- Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
Các nhân tố đều làm tăng giá vốn hàng bán: + 23.172.915 + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : + 20.242.830 + Chi phí nhân công trực tiếp : + 2.049.876 + Chi phí sử dụng máy thi công : + 634.077 + Chi phí sản xuất chung : + 246.132
GVHD: ThS. Thái Văn Đại - 52 - SVTH: Đinh Thái Như Ngà
Như vậy, giá vốn hàng bán của năm 2007 tăng so với năm 2006 là:
a + b + c + d = 20.242.830 + 2.049.876 + 634.077 + 246.132 = 23.172.915 ngàn đồng đúng bằng đối tượng phân tích GV07/06.
4.2.3.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến giá vốn năm 2008
Tương tự, ta có phương trình giá vốn hàng bán như sau: GV = a + b + c + d
- Giá vốn hàng bán năm 2008 là:
GV08 = a08 + b08 + c08 + d08
= 47.198.409 + 4.501.785 + 1.342.154 + 809.712 = 53.852.060
Vậy, giá vốn hàng bán năm 2008 của công ty là 53.852.060 ngàn đồng. - Giá vốn hàng bán năm 2007 là:
GV07 = a07 + b07 + c07 + d07
= 22.540.967 + 2.365.846 + 709.782 + 343.676 = 25.960.271
Vậy, giá vốn hàng bán năm 2007 của công ty là 25.960.271 ngàn đồng - Đối tượng phân tích:
GV08/07 = GV08 - GV07
= 53.852.060 - 25.960.271 = 27.891.789
Vậy, giá vốn hàng bán của năm 2008 so với năm 2007 tăng 27.891.789 ngàn đồng.
* Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2007: GV07 = a07 + b07 + c07 + d07 Năm 2008: GV08 = a08 + b08 + c08 + d08 Thế lần 1: a08 + b07 + c07 + d07 Thế lần 2: a08 + b08 + c07 + d07 Thế lần 3: a08 + b08 + c08 + d07 Thế lần 4: a08 + b08 + c08 + d08
Ta tiến hành phân tích ảnh hưởng của từng nhân tố tương tự như phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán của năm 2007.
- Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
Các nhân tố đều làm tăng giá vốn hàng bán: + 27.891.789 + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : + 24.657.442 + Chi phí nhân công trực tiếp : + 2.135.939 + Chi phí sử dụng máy thi công : + 632.372 + Chi phí sản xuất chung : + 466.036
Như vậy, giá vốn hàng bán của năm 2008 tăng so với năm 2007 là:
a + b + c + d = 24.657.442 + 2.135.939 + 632.372 + 466.036 = 27.891.789 ngàn đồng đúng bằng đối tượng phân tích GV08/07.
