325 e) Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh
326 Để tiện cho việc kiểm tra, giỏm sỏt, Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển hạ tầng Nam Quang sử dụng hệ thống bỏo cỏo tài chớnh do Nhà nước ban hành. Kết thỳc mỗi quý, kế toỏn cỏc phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tớnh ra số dư cuối kỳ cỏc tài khoản, chuyển cho kế toỏn tổng hợp tiến hành lập bỏo cỏo tài chớnh, gồm:
328 - Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 329 - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
330 - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
331 - Bỏo cỏo lao động và thu nhập của người lao động
332 Cỏc bỏo cỏo này là cơ sở để giải trỡnh cho tất cả cỏc hoạt động của một kỳ kế toỏn.
333 Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chớnh, yờu cầu chỉ đạo, điều hành của Ban giỏm đốc, cụng ty cũn sử dụng một số bỏo cỏo quản trị nội bộ sau:
334 - Bỏo cỏo doanh thu.
335 - Bỏo cỏo thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngõn hàng.
336 - Bỏo cỏo về cụng nợ nội bộ, cụng nợ với khỏch hàng, cụng nợ với người cung cấp.
337 Cỏc bỏo cỏo trờn được lập theo yờu cầu khi cần thiết, chỳng đều cú ý nghĩa quan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế của cụng ty. Từ cỏc bỏo cỏo quản trị nội bộ, Ban
338 339
340 giỏm đốc cú thể đưa ra những ý kiến kết luận đỳng đắn, cỏc quyết định linh hoạt trong cỏc hợp đồng kinh tế, kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
341
342 f) Quy trỡnh vận dụng kế toỏn mỏy
343 Để bảo đảm cung cấp số liệu chớnh xỏc, kịp thời phục vụ cho yờu cầu quản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất của cỏc đơn vị trực thuộc, cụng tỏc kế toỏn ở Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển hạ tầng Nam Quang đó ỏp dụng phần mềm chương trỡnh kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Chương trỡnh cho phộp cập nhật số liệu ngay từ cỏc chương trỡnh ban đầu, qua hệ thống chương trỡnh xử lý thụng tin sẽ tự
tỡnh hỡnh cụng nợ… Đõy là chương trỡnh kế toỏn mỏy phần mềm kế toỏn MISA – SME, Phiờn bản 7.5 - Phần mềm kế toỏn Doanh nghiệp vừa và nhỏ.
344 Phần mềm này đó được doanh nghiệp kinh doanh Phần mềm cài đặt và sửa đổi phự hợp với tỡnh hỡnh kế toỏn tại Cụng ty. Đối với cỏc nhõn viờn kế toỏn, phần mềm kế toỏn này là một cụng cụ đắc lực khụng thể thiếu trong việc tập hợp cỏc hoỏ đơn chứng từ và trong cụng việc hạch toỏn kế toỏn. Bờn cạnh đú, kế toỏn cũn sử dụng cỏc phần mềm khỏc như Microsoft Word, Microsoft Exel... để lập cỏc bỏo cỏo tổng hợp kế toỏn như Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ...
345 Hiện nay với nhiệm vụ và chức năng cung cấp thụng tin đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời, đồng thời gúp phần hiện đại hoỏ và nõng cao chất lượng cụng tỏc quản lý, cụng tỏc kế toỏn ở Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển hạ tầng Nam Quang đó được vi tớnh hoỏ với chu trỡnh xử lý nghiệp vụ tương đối hoàn thiện.
346
347
349 1.2. Thực trạng của qỳa trỡnh hạch toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển hạ tầng Nam Quang.
351 1.2.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng.
352 * Khỏi niệm: ccc
353 Doanh thu bỏn hàng là tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế của doanh nghiệp (chưa cú thuế) thu được trong kỳ kế toỏn, phỏt sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thụng thường của doanh nghiệp, gúp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
354 Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty là kinh doanh cơ sở hạ tầng cỏc Khu cụng nghiệp và do đặc điểm của quy trỡnh đầu tư đó được quy định trước nờn doanh thu của Cụng ty được ghi nhận theo nguyờn tắc:
355 - Doanh thu bỏn hàng được phõn bổ hàng năm từ tài khoản doanh thu nhận trước. Do đú khi doanh nghiệp nhận tiền của khỏch hàng trả trước về cho thuờ đất trong nhiều năm, kế toỏn phản ỏnh doanh thu chưa được thực hiện theo giỏ chưa cú thuế GTGT.
356 - Doanh thu hoạt động tài chớnh theo số dư tài khoản tại Ngõn hàng và theo cỏc Hợp đồng trả chậm, cho vay.
357 Cụ thể doanh thu nhận được từ cỏc khỏch hàng thuờ lại đất và thuờ mua nhà xưởng được ghi nhận theo sỏt quy trỡnh sau:
358 Ngay sau khi ký Biờn bản thoả thuận thuờ đất hoặc thuờ mua nhà xưởng. Nhà đầu tư nộp tiền đặt cọc bằng 30% tổng số tiền thuờ đất hoặc thuờ mua nhà xưởng. Trong vũng 15 ngày sau khi ký Biờn bản thoả thuận thuờ đất, Bờn thuờ phải nộp hồ sơ xin cấp phộp đầu tư cho Ban Quản lý cỏc KCN tỉnh Hải Dương hoặc Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương. Trong vũng 10 ngày dự ỏn sẽ được xột duyệt và nếu đủ điều kiện đầu tư và kinh doanh theo luật định thỡ sẽ được phờ chuẩn. Kể từ khi được Cơ quan chức năng chấp thuận đầu tư Hai bờn ký Hợp đồng thuờ lại đất trong vũng 07 ngày. Bờn thuờ nộp tiếp 30% tổng số tiền thuờ đất trong vũng 07 ngày sau khi ký hợp đồng thuờ lại đất. Trong vũng 15 ngày tiếp theo, Cụng ty Nam Quang cú trỏch nhiệm thực hiện tiếp cỏc thủ tục bàn giao đất hoặc nhà xưởng cho nhà đầu tư. Trong vũng 10 ngày kể từ khi bàn giao đất, Bờn thuờ nộp tiếp 30% tổng số tiền thuờ đất cho Cụng ty
360 Nam Quang. 10% tổng số tiền thuờ lại đất cũn lại, Bờn thuờ thanh toỏn cho Cụng ty Nam Quang khi Cụng ty Nam Quang bàn giao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho Bờn thuờ lại đất.
361 Tại văn phũng đại diện của Cụng ty tại Hà Nội, kế toỏn theo dừi, tập hợp, hạch toỏn cỏc nghiệp vụ bỏn hàng phỏt sinh căn cứ vào cỏc giấy tờ tại văn phũng và cỏc chi phớ phỏt sinh tại Khu cụng nghiệp khi giao dịch với cỏc cơ quan ban ngành địa phương. Kế toỏn tại Khu cụng nghiệp sẽ hàng ngày fax gửi Văn phũng cỏc phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền… thể hiện doanh thu hay chi phớ phỏt sinh. Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp sẽ tập hợp số liệu tại văn phũng và cỏc bỏo cỏo từ khu cụng nghiệp gửi lờn để lập bỏo cỏo tổng hợp toàn cụng ty.
362 Để tổ chức kế toỏn bỏn hàng, cụng ty sử dụng tài khoản 511 "Doanh thu bỏn hàng " phản ỏnh số tiền thu được từ hoạt động bỏn hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
363 Đồng thời sử dụng cỏc chứng từ liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn hàng, theo quy định của Bộ Tài chớnh gồm:
364 - Hoỏ đơn bỏn hàng
365 - Hoỏ đơn GTGT (MS01-GTKT3LL) 366 - Phiếu thu
367 Kế toỏn căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc Biờn bản thỏa thuận thuờ lại đất hoặc thuờ mua nhà xưởng, viết Phiếu thu để thu cỏc khoản tiền đặt cọc, khoản tiền thanh toỏn theo đỳng quy trỡnh. Nếu khỏch hàng chuyển tiền qua Ngõn hàng thỡ kế toỏn cú trỏch nhiệm theo dừi và nhận về cỏc chứng từ từ Ngõn hàng. Sau khi khỏch hàng đó thanh toỏn cỏc khoản tiền theo thỏa thuận và Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển hạ tầng Nam Quang đó làm cỏc thủ tục để cỏc cơ quan chức năng cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho khỏch hàng, Kế toỏn viết Húa đơn GTGT cho khỏch hàng. Hoỏ đơn GTGT lập làm 3 liờn. Liờn 1 để lưu sổ gốc, liờn 2 giao cho khỏch hàng, liờn 3 dựng để hạch toỏn.
368 Vớ dụ: Ngày 15/01/2006, Cụng ty TNHH Siam Steel Việt Nam ký Biờn bản thỏa thuận thuờ lại đất với Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển hạ tầng Nam Quang để thuờ lại 15.000m2 đất tại Khu cụng nghiệp Phỳc Điền sử dụng vào mục đớch xõy dựng nhà mỏy sản xuất thộp xõy dựng. Nội dung của Biờn bản này như sau:
369