335 Tổng cộngLơng chính Lơng phụ Khoản khác Cộng TK 338 (2%) Tk
169.060.797 Cộng chuyển sang trang sau 940.003.227 940.003
Cộng chuyển sang trang sau 940.003.227 940.003.227
Cuối tháng căn cứ vào các dòng cột có liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp ghi trên sổ nhật ký chung. Kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 622 - Chi phí NCTT (biểu số 13).
Biểu đồ số 13:
sổ cái tk 622
Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 5 năm 2006
Đơn vị: Đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái hiệuSố TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
25/5 31 25/5 Tiền lơng phải trả cho công nhânsản xuất áo hè 334 25.573.600 25/5 32 25/5 Tiền lơng phải trả cho công nhânsản xuất quần kaki 334 34.780.200 25/5 33 25/5 Tiền lơng phải trả cho công nhânsản xuất áo hè 334 102.601.551 25/5 34 25/5 Tiền lơng phải trả cho công nhânsản xuất áo hè 334 118.251.941 25/5 37 25/5 Tiền ăn phải trả cho công nhânsản xuất áo hè 334 2.873.400
25/5 38 25/5 Tiền ăn phải trả cho công nhânsản xuất quần kaki 334 3.907.600 25/5 39 25/5 Tiền ăn phải trả cho công nhânsản xuất áo hè 334 11.528.263 25/5 40 25/5 Tiền ăn phải trả cho công nhânsản xuất áo hè 334 14.410.332 25/5 43 25/5 Các khoản trích theo lơng củacông nhân sản xuất áo hè 338 5.263.874 25/5 44 25/5 Các khoản trích theo lơng củacông nhân sản xuất quần kaki 338 7.158.934 25/5 46 25/5 Các khoản trích theo lơng củacông nhân sản xuất áo hè 338 21.118.820
25/5 47 25/5 Các khoản trích theo lơng củacông nhân sản xuất áo hè 338 26398524
30/5 74 30/5 Kết chuyển chi phí nhân công trựctiếp sản xuất áo hè 154 3.371.874 30/5 75 30/5 Kết chuyển chi phí nhân công trựctiếp sản xuất quần kaki 154 4586734 30/5 76 30/5 Kết chuyển chi phí nhân công trựctiếp sản xuất áo hè 154 13529864 30/5 77 30/5 Kết chuyển chi phí nhân công trựctiếp sản xuất quần hè 154 199060797
Cộng chuyển sang trang sau 383867039 38386703964
Chi phí quản lý chung là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất và những chi phí sản xuất khác ngoài 2 khoản chi phí NL, VL trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh ở phân xởng bộ phận sản xuất.
Tại công ty May Chiến Thắng chi phí sản xuất chung bao gồm: - Tiền lơng và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng - Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng
-Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh nh điện, nớc. Chi phí sản xuất chung tại công ty đợc tập chung cho toàn công ty sau đó đợc phân bổ cho từng loại sản phẩm của trình tự đặt hàng. Để thuận tiện cho công tác quản lý và kế toán chi phí sản xuất chung. Kế toán mở các sổ chi tiết của TK 627: CPSXC
+ Sổ chi tiết TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng + Sổ chi tiết TK 6272 - Chi phí nguyên liệu
+ Sổ chi tiết TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất + Sổ chi tiết TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ + Sổ chi tiết TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + Sổ chi tiết TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền a. Chi phí nhân viên phân xởng (TK 6271)
Chi phí nhân viên phân xởng bao gồm tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng.
Cụ thể trong tháng 5/2006 các khoản và trả nhân viên phân xởng và các khoản trích theo lơng là:
- Tiền lơng phải trả cho nhân viên phân xởng (đợc ghi trên sổ nhật ký) Nợ TK 627 (6271) 49.055.000
Có TK 334: 49.055.000
- Tiền ăn ca phải trả cho nhân viên phân xởng Nợ TK 6271 (6271) 4.171.200
- Tiền BHXH, BHYT, KPCĐ (ghi trên biểu số 12) quy định trên tiền lơng thực tế phải trả cho nhân viên phân xởng tính vào chi phí sản xuất chung).
Nợ TK 627 (6271): 9.320.450 Có TK 338: 9.320.450 Có TK 3382: 981. 100 Có TK 3383: 7.358.250 TK 3384: 981.100
Cuối kỳ kết chuyển chi phí những phân xởng Nợ TK 154 62.546.650 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 627 (6271): 62.546.650
Biểu đồ số 14:
Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng
Sổ chi tiết
Tài khoản: chi phí nhân viên phân xởng Số liệu TK 6271
Tháng 5 năm 2006
Đơn vị: đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
25/5 35 25/5 Tiền lơng phải trả cho NVPX 334 49.055.000 25/5 41 25/5 Tiền ăn ca phải trả cho NVPX 334 4.171.200 25/5 47 25/5 Các khoản trích theo lơng
- KPCĐ - 2% 3382 981.1000
- BHXH - 15% 3383 7.358.250
- BHYT - 2% 3384 981.100
30/5 78 30/5 Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVPX 154 62.546.650
Cộng 62.540.650
b. Chi phí vật liệu dùng cho phân xởng
Căn cứ vào bảng phân bổ NLVL, CCDC (biểu số 14)
Kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 6272 vào sổ nhật ký chung Biểu số 5 Nợ TK 627 (6272) 18.800.000
Nợ Tk 154: 18.800.000
Có TK 627 (6272) 18.800.000
Biểu đồ số 15:
Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng
Sổ chi tiết
Tài khoản: chi phí nguyên liệu phân xởng Số liệu: TK 6272 Tháng 5 năm 2006 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số trang trớc chuyển sang
10/5 29 08/5 Xuất vật liệu cho PXSX 152 18.800.000
30/5 79 30/5 Cuối kỳ K/c CPVL dùng cho PXSX 154 18.800.000 Cộng chuyển trang sau x 18.800.000 18.800.000
c. Chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho phân xởng sản xuất (TK 6273) Căn cứ vào bảng phân bổ NLVL, CCDC).
4. Kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 6273 vào sổ nhật ký chung cụ thể trong tháng 5/2006 là:
- Xuất kho dụng cụ sản xuất dùng cho phân xởng sản xuất Nợ TK 627 (6273) 14.820.000
Có TK 153 14.820.000
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí dụng cụ sản xuất phân xởng Nợ TK 154 14.820.000
Có TK 627 14.820.000
Biểu đồ số 16:
Sổ chi tiết
Tài khoản: 6273 chi phí dụng cụ sản xuất Số liệu TK 6271 Tháng 5 năm 2006 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
10/5 29 18/5 Xuất kho dụng cụ sx cho pxsx 153 14.280.000
30/5 79 30/5 Cuối kỳ kết chuyển CPDCSX dùng 154 14.280.000 Cộng x 14.280.000 14.280.000
d. Chi phí khấu hao tài sản cố định phân xởng (TK 6274)
Tài sản cố định là những t liệu chủ yếu có giá trị sử dụng lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào những chu kỳ sản xuất những vấn đề giữ nguyên đợc vật chất ban đầu cho đến khi hỏng.
Trong quá trình TSCĐ bị hao mòn dồn vào giá trị của nó đợc chuyển dịch vào giá thành sản phẩm làm ra.
TSCĐ của công ty đợc chia làm 4 loại: - Nhà cửa, vật kiến trúc
- Máy móc thiết bị - Thiết bị quản lý - Phơng tiện vận tải = x
=
Biểu đồ số 17:
Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng
bảng tính phân bổ khấu hao tscđ
TT Chỉ tiêu Tỷ lệKH năm