27 55467 28/10 Lãi tiền gửi ngân hàng
2.3.4Kế toán khoản giảm trừ doanh thu tại công ty Cơ Khí Hà Nộ
Các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty gồm: -Giảm giá hàng bán: TK532
- Hàng bán bị trả lại: TK 531
Ở công ty Cơ Khí Hà Nội trong quá trình tiêu thụ thành phẩm, đôi khi cũng xảy ra nghiệp vụ giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại đối với những sản phẩm sản xuất ra không đạt yêu cầu bị người mua trả lại.Cụ thể:
Trong tháng 10/2005 xảy ra nghiệp vụ hàng bán bị trả lại (Nghiệp vụ 4 : ngày 28/10 Công ty than Cọc Sáu trả lại một máy bào do không đúng quy cách )
Kế toán tiêu thụ thành phẩm sẽ mở Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại để theo dõi khoản giảm trừ doanh thu - hàng bán bị trả lại trong tháng.(Biểu 12).Căn cứ vào biên bản chấp nhận hàng bán bị trả lại và bản sao của Hoá đơn GTGT của lô hàng (do trả lại một phần lô hàng) để ghi sổ.Do Công ty than Cọc Sáu trả lại hàng trong tháng 10 nên sẽ ghi giảm giá vốn và doanh thu hàng bán trong tháng 10.
Khoản tiền hàng và thuế GTGT ứng với số hàng bán bị trả lại, công ty có thể xử lý bằng một trong các cách sau:
+Trả trực tiếp ngay bằng tiền mặt +Chuyển khoản cho khách hàng.
+Ghi nhận là một khoản ứng trước của khách hàng cho chuyến hàng sau.
+Trừ vào số tiền phải thu của khách hàng.
Căn cứ vào bản sao HĐ GTGT của hàng bán bị trả lại kế toán ghi như sau:
-Kế toán ghi giảm giá vốn hàng bán: Nợ TK 155 : 32.564.000
Có TK 632 : 32.564.000 -Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại
Nợ TK 531: 41.413.750 Nợ TK 3331: 2.070.688
Có TK 111, 112, 131.1, 131.2 : 43.484.438 Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho
Nợ TK 155 : 32.564.000 Có TK 632 : 32.564.000
Căn cứ vào số liệu ghi ở cột tổng cộng trong sổ chi tiết hàng bán
bị trả lại, cuối kỳ kế toán ghi vào dòng phát sinh Nợ Sổ cái TK 531. Từ
đó kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần. Nợ TK 511 : 41.413.750
Có TK 531 : 41.413.750
STT Số HĐ Ngày ghi Khách hàng Sản phẩm SL Tổng cộng Ghi Có TK 111,Nợ TK Ghi Có TK 112, Nợ TK Ghi Có TK 131.1, Nợ TK Ghi Có TK131.2, Nợ TK 531 3331 531 3331 531 3331 531 3331 1150 28/10 Công ty than Cọc Sáu Máy bào B365 1 43.484.438 41.413.750 2.070.688 Cộng 43.484.438 41.413.750 2.070.688