sang các phân hệ kế toán khác Số liệu chuyển từ các phân hệ khác mua hàng, bán hàng PHÂN HỆ KẾ TOÁN
Kế toán phụ trách phần hành kế toán nguyên vật liệu hàng ngày căn cứ vào chứng từ đã được kiểm duyệt cập nhật phiếu nhập kho nguyên vật liệu( Biểu 2- 01) với đầy đủ các thông tin như : Nhập mua, nhập khác, nhập sản xuất; Mã nhà cung cấp; tên nhà cung cấp; Diễn giải; Địa chỉ; Người giao hàng; Số phiếu nhập, Ngày hạch toán; Ngày lập phiếu; Mã hàng; Tên hàng; Mã kho; Tên kho; Số lượng nhập; Đơn giá nhập; Tài khoản nguyên vật liệu; Tài khoản có...vv. Phần tính tổng của phiếu nhập : Tổng lượng nhập kho, Tổng tiền nhập kho.
Liên quan đến hạch toán tài khoản nợ (Nguyên vật liêu, vật tư) thì máy tính tự động hạch toán dựa trên khai báo tài khoản vật tư của mặt hàng trong danh mục đã khai báo ở phân hệ kế toán hàng tồn kho.
Tương tự phần nhập, Kế toán căn cứ vào chứng từ đã được kiểm duyệt cập nhật phiếu xuất kho nguyên vật liệu( Biểu 2-02) với đầy đủ các thông tin như xuất sản xuất, xuất khác; Mã khách hàng; tên khách hàng; Diễn giải; Địa chỉ; Người nhận hàng; Số phiếu xuất, Ngày hạch toán; Ngày lập phiếu; Mã hàng; Tên hàng; Mã kho; Tên kho; Số lượng xuất; Đơn giá xuất; Tài khoản nguyên vật liệu; Tài khoản nợ...vv. Phần tính tổng của phiếu xuất : Tổng lượng xuất kho, tổng tiền xuất kho. Liên quan đến hạch toán tài khoản có( Nguyên vật liêu, vật tư) thì máy tính tự động hạch toán dựa trên khai báo tài khoản vật tư của mặt hàng trong danh mục đã khai báo ở phân hệ kế toán hàng tồn kho.
2.3.2.3 Phương pháp hạch toán tổng hợp. 2.3.2.3.1 Tài khoản sử dụng.
Để phản ánh tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, vật tư , kế toán Công ty đã sử dụng các tài khoản :
BÁO CÁO Báo cáo hàng nhập
Báo cáo hàng xuất
Báo cáo hàng tồn kho ( Thẻ kho, sổ chi tiết vật tư,
- Tài khoản 152 : Nguyên liệu và vật liệu. Tài khoản này phản ánh số liệu và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo trị giá vốn thực tế( Giá thành thực tế)
- Thực hiện phân loại nguyên vật liệu theo các tiểu khoản:
+Tiểu khoản 1521 : Nguyên vật liệu chính được chi tiết cho nguyên vật liệu chính tự khai thác và nguyên vật liệu chính mua ngoài.
+ Tiểu khoản 1522 : Vật liệu phụ . + Tiểu khoản 1523 : Nhiên liệu .
+ Tiểu khoản 1524 : Phụ tùng thay thế được chi tiết cho phụ tùng thiết bị chính, phụ tùng thiết bị phụ trợ, phụ tùng quản lý, phụ tùng khác.
+ Tiểu khoản 1525: Vật liệu XDCD được chi tiết cho vật liệu sửa chữa, vật liệu điện,vật liệu nước.
+ Tiểu khoản 1528: Vật liệu khác.
-Tài khoản 153 : Công cụ dụng cụ. Tài khản này phản ánh số liệu và tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ trong kỳ.
- Công ty thực hiện phân loại công cụ dụng cụ theo các tiểu khoản:
+ Tiểu khoản 1531 : Công cụ dụng cụ được chi tiết cho Đồ dùng văn phòng và đồ dùng khác; Dụng cụ hành chính và vật rẻ khác; Dụng cụ lao động; Dụng cụ phòng cháy; Bảo hộ lao động; Vật rẻ khác.
+ Tiểu khoản 1532 : Bao bì luân chuyển được chi tiết cho bao bì 1 tấn và bao bì 50 Kg.
+ Tiểu khoản 1533: Đồ dùng cho thuê.
2.3.2.3.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Công ty Cổ phần khoáng sản Viglacera có đủ điều kiện để tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ ( thực hiện việc mua, bán hàng hoá có hóa đơn, chứng từ ghi chép kế toán đầy đủ, thuế VAT đầu vào được tách riêng, không ghi vào gía thực tế của vật liệu . Khi mua hàng, trong tổng giá thanh toán phải trả chi người bán, phần giá mua chưa thuế được ghi tăng gía vật liệu công cụ dụng cụ, còn phần thuế VAT đầu vào được ghi vào TK 133 -Thuế được khầu trừ ).
2.3.2.4 Hạch toán nghiệp vụ kiểm kê vật liệu.
Để tăng cường công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ, đảm bảo sử dụng hợp lý, tiết kiệm nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm. Công ty có nhiều biện pháp như khoán định mức chi phí, thưởng tiết kiệm chi phí, ngoài ra định kỳ 06 tháng một lần thành lập ban kiểm kê tổ chức kiểm kê toàn bộ tài sản vật tư nguyên vật liệu để phát hiện kịp thời sai lệch trong quá trình xuất nhập xuất kho . Sử lý bồi thường cá nhân nếu có sự thiếu hụt do cá nhân gây ra ( Nợ TK138, có TK152,153). Xuất hao hụt vào chi phí trong kỳ nếu có sự thiếu hụt do khách quan gây ra (Nợ TK642, có TK152,153), nhằm quản lý tốt hơn chặt chẽ hơn đồng thời điều chỉnh kịp thời số liệu sổ kế toán theo kết quả kiểm kê.
2.3.2.5 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu.
Tại Công ty Cổ phần khoáng sản Viglacera việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa thực hiện. Vì từ khi mới thành lập đến nay, Công ty phải chịu sức nặng của chi phí cố định rất lớn (Thiết bị mới hoàn toàn của châu Âu) như khấu hao tài sản cố định một năm là 7,2 tỷ; Lãi vay đầu tư một năm là 4tỷ, lãi vay vốn lưu động một năm là 1,2 tỷ chiếm 30% trong giá thành sản phẩm sản xuất , giá bán trên thị trường lại luôn phải giảm để cạnh tranh với các nhà cung cấp nguyên liệu khác có giá thành rẻ hơn do đã hết khấu hao hoặc thiết bị nhập từ Trung quốc giá thấp; mặt khác chi phí đầu vào lại tăng thường xuyên như xăng dầu, sắt thép, vận chuyển nên việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa được đề cập tới.