CỦA SẢN PHẨM MUỐI IỐT
Tháng 02 năm 2007
ĐVT: VNĐ
Có
Nợ
TK334-Phải trả công nhân viên TK338-Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lương Các khoản phụ cấp Cáckhoản khác Cộng có TK334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng có TK338 TK622 52.626.750 2.646.000 55.272.750 1.052.535 7.894.012 1.052.535 9.999.082 65.271.832 TK627 2.175.800 2.175.800 43.516 326.370 43.516 413.402 2.589.202 TK641 4.821.000 4.821.000 96.420 723.150 96.420 915.990 5.736.990 TK642 4.325.354 4.325.354 86.507 648.803 86.507 821.817 5.147.171 TK334 3.197.445 639.489 3.836.934 3.836.934 Cộng 63.948.904 2.646.000 66.594.104 1.278.978 12.789.780 1.918.467 15.987.225 82.582.129
(Đã ký) (Đã ký)
CTY CP CBNSTP BG
142_Thánh Thiên_Lê Lợi_BG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp của SP Muối Iốt Số hiệu: 622 Muối Mẫu số: S38-DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu N.thán g Nợ Có Nợ C 28/02 BPBT L
28/02 Lương phải trả công nhân trực tiếp SX 334 55.272.750
28/02 BPBT L 28/02 Trích KPCĐ 3382 1.052.535 28/02 BPBT L 28/02 Trích BHXH 3383 7.894.012 28/02 BPBT L 28/02 Trích BHYT 3384 1.052.535
28/02 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 65.271.832
Người lập (Đã ký)
CTY CP CBNSTP BG 142_Thánh Thiên_Lê Lợi_BG
Mẫu số:S02a-DN
Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 02
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Trích Yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
A B C 1
Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp SX Muối 622M 334 55.830.572 Các khoản trích theo lương của công nhân TT SX Muối 622M 338 10.105.068
………
Tổng cộng 460.130.318
Kèm theo: 09 chứng từ gốc
CTY CP CBNSTP BG 142_Thánh Thiên_Lê Lợi_BG
Mẫu số: S02b-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 02 năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số Tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
28/02 02 28/02 Chi phí NCTT sản xuất SP Muối 334M 55.272.750 28/02 02 28/02 Trich KPCĐ của công nhân TTSX
SP Muối
3382M 1.052.535
28/02 02 28/02 Trich BHXH của công nhân TTSX SP Muối
3383M 7.894.012
28/02 02 28/02 Trích BHYT của công nhân TTSX SP Muối 3384M 1.052.535 ……… . 28/02 Kết chuyển CP NCTT của SP Muối 154M 65.271.832 ……… ….. Cộng 460.130.31 8 460.130.31 8 Ngày 28 tháng 02 năm 2007
* Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí liên quan đến quản lý phục vụ sản xuất ở phân xưởng, và các chi phí sản xuất khác chưa được phản ánh ở các khoản mục. Chi phí NVL trực tiếp, chi phí Nhân công trực tiếp. Như các chi phí về nhân viên phân xưởng, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Để theo dõi các khoản này, kế toán sử dụng TK 627 “ chi phí sản xuất chung”, TK này được mở chi tiết cho các tiểu khoản:
+ TK 6271 chi phí nhân viên ( tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng ).
+ TK 6272 chi phí vật liệu ( chi phí dầu giẻ , phụ tùng thay thế sửa chữa nhỏ, chi phí về các hoá chất….)
+ TK 6273 chi phí dụng cụ sản xuất ( thiết bị công nghệ giá lắp, chi phí dụng cụ đo kiểm….)
+ TK6274 chi phí khấu hao tài sản cố định
+ TK 6277 chi phí dịch vụ mua ngoài ( Chi phí quần áo bảo hộ…)
+ TK 6278 chi phí bằng tiền khác ( chi phí hội họp, chi phí tiếp khách….)
*Chi phí nhân viên phân xưởng: phản ánh các khoản lương, phụ cấp lương và các khoản đóng góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ 19% lương cấp bậc của nhân viên gián tiếp tại phân xưởng như: quản đốc…. Với nhân viên phân xưởng công ty áp dụng hình thức lương thời gian để tính lương phải trả cho nhân viên:
Lương Lương tối thiểu x Hệ số bậc lương số ngày Thời gian = x thực làm
Số ngày làm việc theo chế độ
Từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ta thấy chi phí nhân viên phân xưởng ở Công ty tháng 02/2007 là:
+ Tiền lương thực tế của nhân viên phân xưởng là: 2.175.800 đ + Các khoản trích theo lương là: 413.402 đ
Trong đó:
KPCĐ = 2% x 2.175.800 = 43.516 đ BHXH = 15% x 2.175.800 = 326.370 đ BHYT = 2% x 2.175.800 = 43.516 đ
* Chi phí vật liệu: Được tính vào chi phí sản xuất chung của phân xưởng là những chi phí vật liệu dùng chung cho toàn phân xưởng để sản xuất.
Trong tháng, chi phí vật liệu xuất dùng cho phân xưởng là: 37.517.264 đ
* Chi phí về dụng cụ: Là những chi phí dụng cụ xuất dùng chung cho toàn bộ phân xưởng sản xuất được tính vào chi phí sản xuất chung thường là: Quần áo bảo hộ lao động, găng tay, xà phòng…. để trang bị cho nhân viên phân xưởng và nhà sản xuất.
Tổng giá trị công cụ, dụng cụ tính vào chi phí sản xuất chung tháng 02/2007 là:
422.760 đ
* Chi phí khấu hao TSCĐ : Để sản xuất muối thì TSCĐ phục vụ sản xuất là nhà xưởng và các máy móc thiết bị như: máy sàng lọc tạp chất, máy nghiền rửa,….. các TSCĐ này có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài khi tham gia vào quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, các TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của chúng chuyển dần từng phần vào chi phí sản xuất chung. Do đó để thu hút vốn đầu tư, duy trì và phát triển hoạt động sản xuất, Công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho sản xuất và tính vào chi phí sản xuất
Khấu hao TSCĐ tại Công ty được tính theo phương pháp đường thẳng, mức trích khấu hao trung bình được xác định theo công thức:
Mức khấu hao Mức khấu hao TSCĐ bình quân năm TSCĐ bình =
Quân tháng 12
Mức khấu hao Giá trị còn lại trên sổ kế toán TSCĐ bình =
Quân năm Thời gian sử dụng còn lại
Hàng tháng, kế toán TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ …. Tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
CTY CPCBNSTP_ BG 142_Thánh thiên_ Lê Lợi_BG