P. trách bộ phận SD trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho T trởng đơn vị
2.3.6. Kế toán chi phí QLDN.
Trong quá trình kinh doanh công ty phải bỏ ra những khoản chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý, điều hành doanh nghiệp.
Tại Công ty sứ gốm Thanh Hà - Phú Thọ trong chi phí QLDN bao gồm nhiều khoản có nội dung khác nhau: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí KHTSCĐ, thuế, phí lệ phí, chi phí bằng tiền khác.
Để hạch toán chi phí QLDN, kế toán sử dụng tài khoản 642 và đợc mở chi tiết theo nội dung của chi phí QLDN.
Cuối kỳ chi phí QLDN đợc tập hợp và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ.
Trình tự kế toán chi phí QLDN tại Công ty sứ gốm Thanh Hà - Phú Thọ quý I/2004.
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ chi phí QLDN
TK 111 TK 642 TK 911 25.765.800 25.765.800 25.300.778 K/C 255.300.778 TK 112 77.899.000 77.899.000 TK 214 99.420.848 99.420.840 TK 334, 338 52.215.130 52.215.130
Cũng nh đối với chi phí bán hàng, căn cứ vào các nhật ký chứng từ liên quan. Nhật ký chứng từ số 1, 2… tính chi phí QLDN, kế toán phản ánh vào sổ cái TK 642 (mẫu biểu 21), sổ tài khoản 642 (mẫu biểu 22).
Mẫu biểu 21
Sổ cái
TK 642 “Chi phí QLDN”
Quý I/2004
Ngày
GS SốChứng từNgày Diễn giải đối ứngTK Nợ Số tiền Có D đầu kỳ . …… 30/3 2917 3/2 Chi TM cho QLDN 111 10.085.700 . …… . ……
30/3 3148 16/3 Công ty thanh toán tiền cho QLDN 112 8.921.754
.
……
.
……
30/3 Lơng và các khoản phải trả cho nhân viên QLDN
334.338 52.215.130
.
……
30/3 Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả tiêu thụ
911 255.300.778
Cộng phát sinh: 225.300.778 255.300.778
Ngời lập Kế toán trởng
Mẫu biểu 22
Công ty sứ gốm thanh hà Sổ tài khoản 642
chi phí qldn
D đầu kỳ Nợ D đầu kỳ Có
TK Quý I Quý IIBên nợ ghiQuý III Quý IV Cộng cả năm TK Quý I Quý IIBên ghi cóQuý III Quý IV Cộng cả năm
111 25.765.800 - - - 25.765.800 911 255.300.778 - - - 25.300.778 112 77.899.000 - - - 77.899.000 214 99.420.848 - - - 99.420.848 334.338 52.215.130 - - - 52.215.130 Cộng: 255.300.778 - - - 255.300.778 Cộng: 255.300.778 - - - 255.300.778 Dự CK Nợ D CK Có
Ngời ghi sổ kế toán trởng
Mẫu biểu 23
Nhật ký chứng từ số 8 – Quý I / 2004 – TK 51121STT Số hiệu TKghi nợ Các TK ghi có