− Đặc điểm : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản liên quan và sổ cái.
− Hệ thống sổ :
+ Sổ kế toán chi tiết: Sổ kế toán chi tiết NLVL,CCDC.
+ Sổ kế toán tổng hợp :Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, CCDC, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái các TK152,153,151…
− Trình tự ghi sổ :
Báo cáo t i chínhà
Ghi h ng ng y à à
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
Ghi chú
Sơ đồ 07
Sổ đăng ký chứng từ ghi
Sổ quỹ
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ Chứng từ gốc Sổ ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu CCDC Ghi h ng ng y à à Ghi cuối tháng hoặc định kỳ i chi u ki m tra Đố ế ể
1.7.3 Doanh nghiệp sử dụng hình thức Nhật ký-Chứng từ
− Đặc điểm: Kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi chép hệ thống giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết. Việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng .
− Hệ thống sổ:
Số hiệu sổ Nội dung sổ
NKCT Bảng
kê
I-Hạch toán vốn bằng tiền 1-NKCT -Ghi có TK 111-“Tiền mặt”
1-BK
-Ghi nợ TK111-“Tiền mặt”
2-NKCT -Ghi có TK112-“Tiền gửi ngân hàng” 2-BK -Ghi Nợ TK 112-“Tiền gửi ngân hàng” 3-NKCT − Ghi có Tk 113-“Tiền đang chuyển”
4-NKCT − Ghi có TK311,315,341,342
II-Hạch toán thanh toán với người cung cấp và mua hàng
5-NKCT − Ghi có TK331-“Phải trả cho người bán “
6-NKCT − Ghi có TK151-“Hàng mua đang đi trên đường” III-Hạch toán chi phí sản xuất ,kinh doanh.
7-NKCT − Ghi có cácTK142, 152 ,153 ,154 ,214 ,241 ,334, 335 ,338 ,611 ,621,622,627,631
3-BK − Bảng tính giá thành thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ
4-BK − Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng (TK154,631,621,622,627) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5-BK − Bảng kê tập hợp chi phí bán hàng (TK641),chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642) và chi phí đầu tư XDCB (TK241)
6-BK − Bảng kê chi phí trả trước (TK142) và chi phí phải trả (TK241)
− IV-Hạch toán hàng hoá ,thành phẩm ,doanh thu ,và kết quả ,thanh toán với khách hàng.
8-NKCT 7-BK − Ghi có TK 155,156 ,157 ,159, 131, 511, 512, 531, 532, 632, 641, 642, 711, 635, 811, 515, 911.
8-BK − Bảng kê nhập ,xuất ,tồn kho thành phần (TK155) ,hàng hoá (TK156)
9-BK − Bảng tính giá trị thực tế thành phần ,hàng hoá 10-BK − Bảng kê hàng gửi đi bán (TK157)
11-BK − Bảng kê thanh toán với người mua (TK131) V-Hạch toán tài sản cố định
9-NKCT − Ghi có các TK211,212,213 VI-Hạch toán các nghiệp vụ khác
10-NKCT − Ghi có các TK121, 128, 129, 136, 138, 139 , 141, 144, 161, 221, 222, 228, 229, 244, 333, 336, 344, 411, 412, 413, 414, 415, 421, 431, 441, 451, 461 VII-Sổ cái