THƯỜNG XUYÊN Sơ đồ 04 TK111,112,141,131,331.. TK621 TK152,153 NLVL,CCDC nh n c p phát ậ ấ T ng thặ ưởng,v n góp LD..ố TK627,641,642 Xu t v t li u ch t o s n ph mấ ậ ệ ế ạ ả ẩ Thu GTGTế c kh u đượ ấ trừ Ph li u thuế ệ h i ho cồ ặ b i thồ ường TK128,222 Xu t NLVL,CCDC nhấ ỏ
cho chi phí sx chung chi phí bán h ng, QLDN..à NLVL,CCDC t ng do mua ngo iă à Th a phát hi n khi ki m kêừ ệ ể TK412 TK151 Giá tr CCDCị Xu t dùng l nấ ớ ánh giá Đ t ngă Nh n l i v n góp liên doanhậ ạ ố TK411 NLVL,CCDC mua t thángừ Trướ ềc v nh p khoậ ánh giá t ng Đ ă TK133 TK142,242 Phân bổ d nầ TK138,334,111, 1 52,153 TK128,222 Xu t v n góp liên doanhấ ố ánh giá gi m Đ ả TK142 ánh giá gi m Đ ả TK3381,711 TK154 Xu t thuê ngo i gia công ch bi nấ à ế ế
1.6.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu ,công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
1.6.2.1-Tài khoản sử dụng:
Theo phương pháp này ,ké toán sử dụng các tài khoản sau:
* Tài khoản 611.”Mua hàng”(tiểu khoản 6111 –Mua nguyên liệu ,vật liệu):Dùng để theo dõi tình hình thu mua ,tăng giảm NLVL,CCDC …theo giá thực tế (bao gồm giá mua và chi phí thu mua)
− Kết cấu TK611 như sau:
Bên nợ-Kết chuyển trị giá thực tế của vật tư ,hàng hoá tồn kho đầu kỳ từ TK152 sang
- Trị giá thực tế của vật tư ,hàng hóa nhập trong kỳ hoặc bị trả lại.
Bên có-Kết chuyển giá trị thực tế của vật tư ,hàng hoá tồn kho cuối kỳ sang TK152
-Trị giá thực tế vật tư ,hàng hoá xuất dùng.
-Trị giá thực tế vật tư ,hàng hoá tả lại người bán hoặc được giảm giá. Tài khoản 611 không có số dư và được mở thành hai TK câp 2
+ TK6111-Mua nguyên vật liệu + TK 6112-Mua hàng hoá.
* Tài khoản 152-“Nguyên liệu vật liệu”:Dùng để phản ánh giá thực tế NLVL tồn kho , chi tiết theo từng loại.
− Kết cấu TK152 như sau:
Bên nợ-kết chuyển giá trị thực tế của NLVL tồn kho cuối kỳ. Thi u phát hi n khi ki m kêế ệ ể
Bên có-kết chuyển giá trị thực tế của NLVL tồn kho đầu kỳ. Dư nợ-Trị giá thực tế NLVL tồn kho .
* Tài khoản 153-“Công cụ dụng cụ”:sử dụng để theo dõi giá thực tế CCDC,bao bì luân chuyên tồn kho.
− Kết cấu tài khoản 153 như sau:
Bên nợ-Kết chuyển giá trị thực tế của CCDCtồn kho cuối kỳ . Bên có-Kết chuyển giá trị thực tế của CCDC tông kho đầu kỳ. Dư nợ-Trị giá thực tế của CCDC tồn kho.
* Tài khoản 151-“Hàng mua đi đường “:Dùng để phản ánh trị giá số hàng mua (đã thuộc sở hữu của đơn vị) nhưng đang đi đường hay đang gửi tại kho người bán ,chi tiết từng loại hàng ,từng người bán.
− Kết cấu TK151 như sau:
Bên nợ –Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hoá ,vật tư đang đi trên đường cuối kỳ.
Bên có-Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hoá ,vật tư đang đi trên đương đầu kỳ.
Dư nợ-Giá trị hang hoá ,vật tư đã mua nhưng còn đang đi trên đường (chưa về nhập kho đơn vị)
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán ,kế toán còn sử dụng một số tái khoản khác có liên quan như tài khoản 133,33,111,112… Các tài khoản này có nội dung và kết cấu giống như phương pháp kê khai thường xuyên.
1.6.2.2-Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL,CCDC 1.6.2.2.1-Kế toán tổng hợp nguyên liệu ,vật liệu:
a) Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng đi đường và vật liệu cuối kỳ trước sang TK611 Nợ TK611
Có TK 152,151
b) Mua NLVL và các chi phí mua NLVL dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh
− Trường hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Nợ TK611-Giá mua chưa thuế
Nợ TK133-Thuế GTGT đầu vào.
Có TK 111,112,331-Tổng giá thanh toán.
− Trường hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp :
Nợ TK611 Tổng giá thanh toán
Có TK111,112,331 bao gồm cả thuế GTGT
c) Nhập kho NLVL do các đơn vị khác góp vốn liên doanh ,biếu tặng –Thu hồi số đã mang đi góp liên doanh.
Nợ TK611
Có TK 222,411
d) Trả lại người bán số NLVL mua về dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc số giảm giá hàng đã mua.
− Trường hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK111,112,138,331
Có TK 611 Có TK133
− Trường hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 111,112,141,331..
Có TK 611
Nợ TK151,152 Có TK 611
f) Biên bản kiểm nhận xác định trị giá củaNLVL thiếu hụt ,mất mát . Nợ TK 138,334… Số thiếu hụt cá nhân phải bồi thường Nợ TK1381-Số thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân.
Nợ TK642-Số thiếu hụt trong định mức Có TK611- Trị giá NLVLthiếu hụt
g) Kết chuyển số vật liệu xuất dùng trong kỳ
Nợ TK627,641…NLVL xuất dùng cho các bộ phận Nợ TK 632-Xuất bán
Có TK 611-Giá trị xuất dùng.
h) Phản ánh thuế nhập khẩu.
Nợ TK 611 thuế nhập khẩu phải nộp Có TK 3333
i) Giá trị thực tế của NLVLdùng trong kỳ.
Giá trị thực tế Giáthực tế Giá thực tế Giá thực tế Của vật liệu = của vật liệu +của vật liệu - của vật liệu Xuất dùng tồn đầu kì nhập trong kỳ tồn cuối kỳ Nợ TK 621
Có TK611
1.6.2.2.2 Kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ
a) Đầu kì kết chuyển trị giá thực tế của CCDC đang đi đường hoặc tồn kho Nợ TK 611
b) Cuối kỳ kết chuyển trị giá thực tế của CCDC đang đi đường hoặc tồn kho Nợ TK151,153
Có TK 611
c) Trị giá thực tế của CCDC nhận góp liên doanh ,được cấp phát ,biếu tặng : Nợ TK611
Có TK 411
d) Chênh lệch đánh giá tăng CCDC Nợ TK 611
Có TK 412
e) Xuất CCDC
− Xuất dùng CCDC với giá trị nhỏ (loại phân bố 100%) Nợ TK 627,641,642…
Có TK 611
− Xuất dùng CCDC với giá trị lớn dùng cho nhiều kỳ
Nợ 1421
Có TK611
Nợ TK627,641,642…
Có TK 1421
f) Trị giá thực tế của CCDC mua ngoài nhập kho
− Trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 611
Nợ TK 133
Có TK 111,112,311…
Nợ TK 611
Có TK 111,112,331…
g) Trị giá thực tế của CCDC đã mua nhưng kém phẩm chất ,không đúng quy cách ,mẫu mã hoặc số được giảm giá .
− Trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK 111,112,331…
Có TK 611 Có TK 133
− Trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 111,112,331…
Có TK 611
h) Sổ chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng Nợ TK 111,112,…
Có TK 711.
Sơ đồ hạch toán tổng quát NLVL,CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ Giá tr NLVL,CCDC t nị ồ cu i k ố ỳ Giá tr NLVL,CCDC t n ị ồ đầu k ch a s d ngỳ ư ử ụ TK151,152,153 TK611 TK151,152,153 TK111,112,331 TK111,112,331 Giá tr NLVL,CCDC muaị
v o trong kà ỳ Gi m giá giá tr h ng b n tr l iả ị à đượả c hả ạưởng và TK1331
TK711 Thuế VAT
sơ đồ 05