SCL quí IV
2141 2.659.458.75931/12 58 Phân bổ khấu hao cơ bản + 31/12 58 Phân bổ khấu hao cơ bản +
SCL quí IV 2141 730.000.000 31/12 238 Kết chuyển 62741-1541 62741-1541 1541 2.695.458.759 Phát sinh nợ: 2.695.458.759 Phát sinh có: 2.695.458.759 Dư nợ cuối kỳ: 0
3.3.5. Chi phí trước phân xưởng Granit
Ngoài các chi phí thực tế phát sinh, để đảm bảo cho giá thành sản phẩm không bị đột biến tăng thì có sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán Công ty đã tiến hành trích trước một phần chi phí sửa chữa lớn và chi phí ngừng sản xuất trong kế hoạch vào chi phí sản xuất trong kỳ. Đây là khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được ghi nhận là chi phí trong kỳ hạch toán. Quí IV/2000 khoản chi phí này được tính là 730.000.000. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 62742: 730.000.000 Có TK 335: 730.000.000
Sau khi định khoản chương trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62742 - Chi phí trích trước phân xưởng Granit.
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản 62742 - Chi phí trích trước phân xưởng Granit Dư nợ đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có 31/10 21 Trích trước CPSX phân xưởng
Granit 335 730.000.000
31/10 57 Kết chuyển 62742-1541 1541 730.000.000
Phát sinh nợ: 730.000.000 Phát sinh có: 730.000.000 Dư nợ cuối kỳ: 0
3.3.6. Chi phí dịch vụ mua ngoài phân xưởng Granit
Chi phí về dịch vụ mua ngoài cho sản xuất tại Nhà máy gạch Granit gồm có chi phí về điện mua của Điện lực Gia Lâm. Khoản chi phí này được kế toán Công ty hạch toán và theo dõi trên tài khoản 62771 - Chi phí dịch vụ mua ngoài phân xưởng Granit.
Để tính chi phí về động lực (điện) cho sản xuất tại Nhà máy, kế toán căn cứ vào Bảng phân bổ điện sử dụng hàng tháng cho từng đối tượng thanh toán trong Công ty để xác định số điện tiêu thụ của từng đối tượng. Chi phí về điện hàng tháng tại Nhà máy tiêu hao hàng tháng bằng tổng số điện tiêu hao nhân với đơn giá điện. Ví dụ tháng 12/2000, Nhà máy tiêu thụ hết 641.527 kw, đơn giá bán 837 đ/kw và 1000 đơn giá 450 đ/kw, thuế suất thuế VAT là 10%. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 62771 Nợ TK 133 (1331)
Có TK 331 (điện lực Gia Lâm)
Quí IV/2000, tổng phát sinh bên Nợ TK 62771 được kế toán tập hợp là: 1.439.607.530.
Kế toán cuối quí kết chuyển sang Tk 1541 Nợ TK 1541: 1.439.607.530
Có TK 62771: 1.439.607.530
Sau khi định khoản chương trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62771 - Chi phí dịch vụ ngoài phân xưởng Granit.
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 62771: Chi phí d4 mua ngoài phân xưởng Granit Dư nợ đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có
31/10 27 Phân bổ điện T10/2000 (CNĐGL) 331 441.434.375 30/11 3 Phân bổ điện T11/2000 (CNĐGL) 331 558.819.475 31/12 56 Phân bổ điện T12/2000 (CNĐGL) 331 439.353.680 31/12 238 Kết chuyển 62771-1541 62771- 1541 1541 1.439.607.530 Phát sinh nợ: 1.439.607.530 Phát sinh có: 1.439.607.530 Dư nợ cuối kỳ: 0
3.3.7. Hạch toán chi phí bằng tiền khác phân xưởng Granit
Chi phí bằng tiền khác phát sinh tại Nhà máy như chi phí về chống nóng, phục vụ ca 3, tiếp khách... được kế toán Công ty theo dõi hạch toán trên tài khoản 62781. Chi phí bằng tiền khác phân xưởng Granit. Mỗi khi có chi phí phát sinh kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 62781
Có TK lq (111, 141...) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chương trình kế toán máy sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái và lên cân đối tài khoản. Quí IV/2000 toàn bộ chi phí bằng tiền khác được tập hợp là: 190.432.827, kế toán cuối quý kết chuyển sang TK 1541.
Nợ TK 1541: 190.432.827 Có TK 62781: 190.432.827
Ví dụ trong Sổ cái TK 62781 - Chi phí bằng tiền khác phân xưởng Granit. Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản 62781 - chi phí bằng tiền khác phân xưởng Granit Dư nợ đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có 31/10 27 Tiền trồng cây xanh (NĐT-BV) 141 23.825.000
15/12 55 Chi tiêu độc hại 1111 614.000
31/12 240 Kết chuyển 62781-1541 62781-
1541 1541 190.432.827
Phát sinh nợ: 190.432.827 Phát sinh có: 190.432.827 Dư nợ cuối kỳ:
3.4. Tổng chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang: 3.4.1. Tổng hợp chi phí sản xuất:
Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, kế toán sử dụng bảng "Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ" để phản ánh. Toàn bộ chi phí phát sinh đã được tập hợp vào bên Nợ các Tk 6211, 6221, 62711, 62721, 62731, 62741, 62742, 62771, 62781 cuối quý lần lượt được kết chuyển sang TK 1541 - Chi phí s1 kinh doanh dở dang Granit.
Trình tự kế toán tổng hợp chi phí sản xuất trong quý được tiến hành như sau: Căn cứ vào sổ tổng hợp xuất vật tư - TK 6211, kế toán xác định được chi phí nguyên vật liệu chính, bột màu từng loại, vật liệu phụ (gồm bi nghiền và chất liệu giải), nhiên liệu (gaz, dầu), hộp gạch và các chi phí về đá mài, đĩa kim cương, quả lô kim cương. Riêng chi phí về hộp gạch được tính vào phần chi phí quản lý phân xưởng (QLPX) trong bảng tính.
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương và bảng theo dõi BHXH, BHYT, KPCĐ lập cho quý, kế toán xác định được tiền lương và các khoản trích vào chi phí theo lương của công nhân tổ mài. Dựa vào tổng số phát sinh bên Nợ TK 6221 và chi phí nhân công trực tiếp sản xuất khác (phần này được tính cho sản phẩm thường).
Căn cứ vào tổng phát sinh bên Nợ TK 62711, 62721, 62731, 62781 và chi phí về hộp gạch kế toán xác định được chi phí quản lý phân xưởng.
Căn cứ vào tổng phát sinh bên Nợ TK 62741 và 62442, kế toán xác định số khấu hao cấu trích trong kỳ.
Số liệu phát sinh bên Nợ TK 62771 xác định chi phí về động lực phát sinh trong kỳ.
Toàn bộ số liệu trên được thể hiện trên cột "Xuất trong kỳ" ở bảng "Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ". Bảng số 1.
Bảng số 1
Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ Quí IV/2000
Đơn vị: đồng
STT Danh mục chi
phí Tồn đầu kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Chi phí tính
1 Nguyên vật liệu chính 324.830.042 2.910.019.091 323.898.959 2.910.950.174 2 Bột màu 160.692.840 1.961.376.933 256.875.933 1.865.195.840 + Bột màu xanh lá cây 0 279.953.480 0 279.953.484 + Bột hồng Mn 30.762.684 373.332.557 26.911.863 377.183.378 + Bột màu nâu đất 117.580.260 651.569.613 74.978.710 694.351.163 + Bột màu đen 12.349.896 642.124.011 155.165.360 499.308.547 + Bột màu xanh Pháp 0 0 0 0 + Bột màu đỏ 0 0 + Bột màu vàng 14.397.268 14.397.268 3 Vật liệu phụ (bi, CĐG, oxit 2n, Mg) 2.134.262.922 381.020.137 1.993.134.570 522.148.989 4 Nhiên liệu (gaz, dầu) 86.360.000 3.129.296.333 80.750.098 3.134.906.235 5 Điện lực (điện) 37.600.000 1.439.607.530 35.248.000 1.441.559.530 6 Tiền lương 902.337.643 961.337.643