14 Xí nghiệp vận tải đường sắt 29.192
2.5.4 Hạch toán tổng hợp quá trình xuất nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu của Nhà máy xuất dùng chủ yếu phục vụ cho sản xuất sản phẩm. Kế toán cần phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác cho các đối tượng sử dụng vật tư.
Trong tháng Nhà máy có các trường hợp giảm vật tư như sau:
Vật tư xuất dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm, dùng cho phân xưởng.(1) Vật tư xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp.(2)
Vật tư xuất dùng thuê ngoài gia công chế biến.(3) Vật tư xuất dùng để sửa chữa lớn TSCĐ- XDCB.(3) Vật tư xuất cho vay nội bộ trong công ty.(4)
Xuất vật liệu thu hồi dùng lại.(5)
Sơ đồ10: Trình tự hạch toán tổng hợp quá trình xuất vật tư
152 (chi tiết) 621,627 (1) 642 (2) 138.8 SVTH:Phạm Thị Hiếu-KTA1-ĐHKTQD 44
(3)
632 (4)
Ví dụ:
Ngày 31/07: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 13/PXCN xuất 9571,84 tấn Phế thép để sản xuất thép thỏi. Kế toán định khoản:
Nợ TK6211: 38.435.442.939
Có TK 1521: 38.435.442.939
Ngày 17/07: Căn cứ vào phiếu xuất kho số1033 xuất thép tròn Φ32 để nấu lò điện, kế toán định khoản:
Nợ TK627: 1.901.375
Có TK1522: 1.901.375
Ngày 31/07: Xuất vật tư Phế thép hồi lò để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 016, kế toán định khoản:
Nợ TK621: 2.869.935.198
Trình tự ghi sổ tổng hơp quá trình xuất vật tư:
Hàng ngày hoặc định kỳ kế toán vật tư căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho chuyển lên để lập “Bảng kê chi tiết xuất vật tư”. Sổ này được riêng cho từng đối tượng sử dụng. Căn cứ vào “ Bảng kê chi tiết xuất vật tư” kế toán tổng hợp lập lên “Bảng phân bổ vật liệu”.
Sơ đồ 11 : Trình tự hạch toán tổng hợp xuất vật tư
Phiếu xuất kho Bảng kê chi tiết xuất vật tư
Bảng phân bổ vật liệu
.
Bảng 06
CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ Nhà máy Luyện thép Lưu Xá Tháng 07 năm 2006
Stt Số Ngày Mã vật tư Tên vật tư Đvt Số lượng Giá Tiền TK Có
1 016 31/07 AMG02 Gang lỏng Tấn 9.531,77 3.131.640 29.850.072.598 152.1 2 016 31/07 APT01 Phế thép Tấn 9.571.84 4.015.470 38.435.442.939 152.1 3 048 31/07 AFR01 FeMn65% Tấn 112,58 10.617.910 1.195.364.308 152.1 ... ... ... ... ... ... .... .... .... .... Cộng Nợ 621 82.096.623.144 9 056 28/07 AMG02 Gang lỏng Tấn 0,2667 3.131.640 835.218 152.1 Cộng Nợ 627 835.218 ... ... ... .... .... ... ... ... ... ... Tổng cộng 82.104.726.364 Ngày ... tháng ....năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ Nhà máy Luyện thép Lưu Xá Tháng 07 năm 2006
Stt Số Ngày Mã vật tư Tên vật tư Đvt Số lượng Giá Tiền TK Có
1 004 06/07 BTT08 Thép tròn 32 Kg 500,0 7.922 3.961.000 152.2
2 791 21/07 BCT25 Cán thép 36-6 Kg 1000,0 19.700 19.700.000 152.2
3 047 31/07 BVL04 Vôi luyện kim Kg 987.511,3 441 435.492.483 152.2
.... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng Nợ 621 9.357.070.171
9 047 31/07 BVL04 Vôi luyện kim Kg 2.083,0 441 981.603 152.2
10 048 31/07 BVL25 Vật liệu đúc vĩnh cửu Kg 10.547,0 11.531 121.617.457 152.2 .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng Nợ 627 169.364.105 ... ... ... .... .... ... ... ... ... ... Tổng cộng 9.658.651.670 Ngày ... tháng ....năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 07
CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU Nhà máy Luyện thép Lưu Xá Tháng 07 năm 2006
Đối tượng sử dụng
(ghi Nợ các tài khoản) 1521 1522 1523 1524 1526 152 153.1 Tổng cộng
242 Chi phí trả trước dài hạn 133.685.226 133.685.226
621 Chi phí NVL trực tiếp 82.096.623.144 9.357.070.171 599.578.050 366.246.450 3.190.674.337 95.610.192.152 95.610.192.152
6211 Chi phí NVL trực tiếp SPC 81.032.491.858 9.146.539.172 599.578.050 366.246.450 3.190.674.337 94.335.529.867 94.335.529.867
6212 Chi phí NVL trực tiếp SP phụ 1.064.131.286 210.530.999 1.274.662.285 1.274.662.285
627 Chi phí sản xuất chung 835.218 169.364.105 127.181.742 759.789.944 1.057.171.009 72.512.774 1.129.683.783
6272 Chi phí vật liệu 835.218 169.364.105 127.181.742 758.039.944 1.055.421.009 1.055.421.0096273 Chi phí dụng cụ sản xuất 39.419.629 39.419.629 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 39.419.629 39.419.629 6278 Chi phí khác bằng tiền 1.750.000 1.750.000 33.093.145 34.843.143 632 Giá vốn hàng bán 7.268.002 132.217.394 94.634.674 234.120.070 234.120.070 6321 Giá vốn hàng bán nội bộ 19.605.415 19.605.415 19.605.415 6322 Giá vốn hàng bán ngoài 7.268.002 132.217.394 75.029.259 214.514.655 214.514.655 642 Chi phí quản lý DN 10.578.773 10.578.773 2.277.000 12.855.773
6422 Chi phí vật liệu quản lý 10.578.773 10.578.773 9.500 10.588.273
6428 Chi phí bằng tiền khác 2.267.500 2.267.500
Ngày... tháng .... năm 2006
Người lập biểu Trưởng phòng KT-TC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ bảng phân bổ vật liệu kế toán tổng hợp ghi giảm nguyên vật liệu: Trường hợp xuất vật liệu chính cho sản xuất:
Nợ TK621: 82.096.623.144 Nợ TK 627: 835.218 Nợ TK632: 7.268.002
Có TK1521: 82.104.726.364
Trường hợp xuất vật liệu phụ cho sản xuất và quản lý: Nợ TK621: 9.357.070.170
Nợ TK627: 169.364.105 Nợ TK632: 132.217.394
Có TK1522: 9.658.651.670
Trường hợp xuất Nhiên liệu cho sản xuất và quản lý: Nợ TK621: 599.578.050
Nợ TK627: 127.181.742 Nợ TK642: 10.578.773
Có TK1523: 737.338.565
Trường hợp xuất phụ tùng thay thế cho sản xuất: Nợ TK621: 366.246.450
Nợ TK627: 759.789.944
Có TK1524: 3.285.309.011
Trường hợp xuất phế liệu thu hồi dùng lại cho sản xuất và quản lý: Nợ TK621: 3.190.674.337
Nợ TK632: 94.634.674
Có TK1526: 3.285.309.011
Bảng kê số 3 được lập như sau:
Số dư đầu kỳ: Được lấy số dư cuối kỳ của Bảng kế số 3 của tháng 06/2006. Số phát sinh trong kỳ là các số phát sinh của:
Số phát sinh trong kỳ của TK136.8 – Thanh toán giữa các đơn vị nội bộ:Được lấy từ số tổng cộng theo từng loại nguyên vật liệu trên sổ chi tiết nhập vật tư mua nội bộ.
VD: Tổng số tiền nguyên vật liệu chính (TK152.1) trên sổ chi tiết vật tư mua nội bộ là 83.147.380.144 (đồng) được đưa vào cột giao giữa dòng ghi số phát sinh trong kỳ của TK136.8 và TK152.1.
Số phát sinh trong kỳ của TK154.1- Chi phí sản xuất dở dang:Được lấy từ số tổng hợp theo từng loại vật tư trên sổ chi tiết nhập vật tư.
VD: Tổng số tiền phế liệu thu hồi (152.6) trên sổ chi tiết nhập vật tư là 2.985.401.515 (đồng) được ghi vào cột giao giữa dòng ghi số phát sinh trong kỳ của TK154.1 và TK152.6.
Số phát sinh trong kỳ của TK331- Phải trả người bán: Được lấy từ số tổng hợp theo từng loại vật tư trên sổ chi tết nhập vật tư mua ngoài.
VD: Tổng số tiền nguyên vật liệu chính (TK152.1) ghi trên sổ chi tiết nhập vật tư mua ngoài là 16.857.379.914 (đồng) được ghi vào cột giao giữa dòng ghi số phát sinh trong kỳ của TK331 và TK152.1.
Xuất dùng trong kỳ: Được lấy số tổng hợp theo từng loại vật tư trên bảng phân bổ vật liệu sang.
Sơ đồ 12:Sơ đố trình tự hạch toán tổng hợp nguyên vật theo hình thức nhật ký