- Kế toán các khoản thanh toán với người bán.
2/ Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công tyCổ phần sản xuất và thương mại Việt hưng phát.
2.2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công tyCổ phần Việt
Việt Hưng Phát
2.2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty Cổ phầnViệt Việt
- Tại kho: Thủ kho tiến hành mở các thẻ kho
Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ, sắp xếp phân loại cho từng thứ vật liệu theo từng kho và ghi số lượng thực nhập thực xuất vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ kho. Cuối ngày thủ kho phải tính ra số lượng tồn kho của mỗi loại vật liệu trên thẻ kho. Do vậy thẻ kho được dùng làm căn cứ để đối chiếu số lượng thực tế của kế toán chi tiết tại phòng kế toán. Định kỳ (15 ngày), thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ (Phiếu nhập, phiếu xuất được sắp xếp theo từng nhóm vật tư) về phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ.
- Tại phòng kế toán
Kế toán nguyên vật liệu ở công ty lập sổ chi tiết vật tư dựa trên phiếu nhập kho, xuất kho do thủ kho gửi lên để ghi chép tình hình nhập – xuất - tồn nguyên vật liệu. Sổ chi tiết có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép các chỉ tiêu giá trị. Trên sổ chi tiết kế toán nguyên vật liệu tính ra số tiền của mỗi lần nhập xuất. Số tiền của mỗi lần nhập được tính căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho còn số tiền của mỗi lần xuất căn cứ theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu, kiểm tra đối chiếu với thẻ kho xem số lượng nhập – xuất – tồn có khớp không, nếu không khớp thì phải kiểm tra lại. Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu chính
Do nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ là tương đối nhiều về cả số lượng và chủng loại nên Công ty may Việt Hưng Phát hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Các chứng từ kế toán ban đầu của nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu bao gồm:
Hoá đơn mua nguyên vật liệu về công tyPhòng kinh doanh Phiếu nhập kho Nhập kho
Kiểm nhiệm (nếu có)
- Hóa đơn GTGT của bên bán - Hóa đơn bán hàng
- Phiếu nhập kho nguyên vật liệu của Công ty. Các nguyên vật liệu nhập do mua ngoài khi về đến Công ty thì căn cứ vào chứng từ hoá đơn của người bán lập phiếu nhập kho. Trong một số nguyên vật liệu có một vài loại phải kiểm nghiệm về chất lượng, nếu phải qua kiểm nghiệm thì phải lập biên bản kiểm nghiệm sau đó mới nhập kho. Phiếu nhập kho của Công ty được lập thành 3 liên:
+1 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho để theo dõi tình hình nhập kho nguyên vật liệu.
+1 liên giao cho người chịu trách nhiệm mua hàng. + 1 liên giữ tại phòng kinh doanh.
Sau khi kiểm tra tính chính xác hợp lệ của phiếu nhập kho thì thủ kho tiến hành ghi thẻ kho, tiếp đó chuyển các thẻ kho đó lên phòng kế toán để kế toán nguyên vật liệu ghi sổ.
Hoá đơn bán hàngLiên 2 (Giao khách hàng) Ngày 28 tháng 09 năm 2005Đơn vị bán hàng: Liên hiệp KH và PT Nông thônĐịa chỉ:Số TK:Điện thoại:Mã số:Họ tên người mua: Công ty May Việt Hưng PhátĐịa chỉ: Km1_ QL3-Yên Viên - HN Số TK:Hình thức thanh toán: TM Mã số:Thuế suất GTGTT: 10%Tổng tiền hàngT: 1.100.000đTiền thuế GTGTT: 110.000đTổng tiền thanh toánT: 1.210.000đSố tiền ghi bằng chữS: Một triệu, hai trăm mười ngàn đồng.Người mua hàng N Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Ví dụ: Ngày 28/09/2005 Công ty nhận được một số hoá đơn về việc mua một số nguyên vật liệu của các đơn vị sau
Hoá đơn GTGTLiên 2 (Giao cho khách hàng) Ngày 30 tháng 09năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công ty Coast Tootal Phong Phú Địa chỉ: Số 378 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại:Mã số: Họ tên người mua hàng: Công ty CP SX và TM Việt Hưng Phát Địa chỉ:. Km1 - QL3- Yên Viên - Hà NộiSố TK: Hình thức thanh toán: TGNH Mã số:Người mua hàngKế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên)(ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2:
Biểu số 3:
Biểu số 03
Hoá đơn GTGTLiên 2 (Giao cho khách hàng) Ngày 10 tháng 09 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công ty Vải Winmark Địa chỉ: Số 80 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại:Mã số: Họ tên người mua hàng: Công ty CP SX và TM Việt Hưng Phát Địa chỉ:. Km1 - QL3- Yên Viên - Hà NộiSố TK: Hình thức thanh toán: Mã số:Người mua hàngKế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên)(ký, họ tên, đóng dấu)
Tất cả các hoá đơn mua hàng trên sau khi được kiểm tra xong làm thủ tục để nhập kho.
Ví dụ: Phiếu nhập kho ngày 30/03/2003 thùng Cartoon mua của Liên hiệp KH và PT Nông thôn.
Ví dụ: Phiếu nhập kho ngày 30/09/2005 chỉ Tig mua của Coast Total Phong Phú.
Phiếu nhập khoNgày 30 tháng 09 năm 2005Số: 400Nợ: 1521,1331Có: 111 Họ tên người giao hàng: Anh SơnTheo hoá đơn bán hàng số 83035 ngày 30/09/2005 của Liên hiệp KH và PT Nông thônNhập tại kho: Nguyên vật liệu phụ Công ty CP SX và TM Việt Hưng PhátBằng chữ: Một triệu, hai trăm mười ngàn đồng.Phụ trách cung tiêuNgười giao hàngThủ khoKế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Phiếu nhập khoNgày 10 tháng 9 năm 2005Số: 385Nợ: 1521,1331Có: 331 Họ tên người giao hàng: Anh TrungTheo hoá đơn GTGT số 002212 ngày 10/09/2005 của Công ty vải WinmarkNhập tại kho: Nguyên vật liệu chính Công ty May Việt Hưng Phát Bằng chữ: Hai triệu, sáu trăm bốn mươi ngàn đồngPhụ trách cung tiêuNgười giao hàngThủ khoKế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Ví dụ: Phiếu nhập kho ngày 10/09/2005 vải mua của Công ty vải Winmark.
Biểu số 6:
Công ty may Hồ Gươm sử dụng hai hình thức thanh toán với người bán: - Thanh toán bằng tiền mặt