III. KẾ TOÁN VẬT LIỆU-CÔNG CỤ DỤNG CỤ (NVL_CCDC)
3. Các chi phí cấu thành nên sản phẩm gồm có:
- Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung
Các chi phí này sẽ được tập hơp chung cho toàn doanh nghiệp
3.1. Chi phí NVL trực tiếp:
Là toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụ dịch vụ của doanh nghiệp.
Nguyên vật liệu chính ở Công ty TNHH Đại Thanh bao gồm : Nhôm, lõi thép, hạt nhựa.
Nguyên vật liệu phụ như: Gỗ, chì…
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng giá thành sản xuất sản phẩm. Cụ thể là nó chiếm trên 50%trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm. Do vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí này có ý nghĩa quan trọng trong việc định giá giá thành sản phẩm.
Để tập hợp chi phí NVL trực tiếp công ty sử dụng TK621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. TK621 được mở chi tiết theo chủng loại nguyên vật liệu. Số hiệu tập hợp được phản ánh trên sổ chi tiết TK622
Sổ chi tiết TK621 căn cứ trên sổ cái TK152 dòng phiếu xuất (PX) số 78, PX số 81, PX số 82, và PX số 83
SỔ CHI TIẾT TK 621 – CFNVLTT
Tháng 5 năm 2006
NTGS SHChứng từNT Diễn giải Trang NKC TKĐƯ N Số tiền C 22/5 PX78 22/5 Xuất nhôm cho sx 152 180.000.000
31/5 PX82 31/5 Xuất lõi thép 152 14.720.000 31/5 PX83 31/5 Xuất nhựa PVC 152 5.600.000 Kết chuyển sang TK154 230.320.000 SỔ CÁI TK CFNVLTT Tháng 5/2006
NTGS Chứng từ Diễn giải Trang NKC TKĐƯ Số tiền
SH NT N C
31/5 Xuất NVL chính
cho sx 230.320.000
Kết chuyển sang
TK 154 230.320.000
3.2 Chi phí nhân công trực tiếp
Là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ như: lương, phụ cấp lương và các khoản đóng góp vào quỹ theo tỷ lệ trên lương như BHXH, BHYT, KPCĐ
Ở Công ty TNHH Đại Thanh đối tượng tính giá thành là toàn bộ qui trình công nghệ nên CF NCTT được tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp.
Cuối tháng kế toán căn cứ trên bảng phan bổ tiền lương lấy số liệu trên dòng TK622 để ghi vào sổ chi tiết TK622. TK622 dùng để phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất
SỔ CHI TIẾT TK 622 – CFNCTT Tháng 5 năm 2006 NTG S Chứng từ
Diễn giải Trang NKC TKĐƯ
Số tiền S
31/5 31/5 Tính tiền lương cho công nhân sản xuất 334 120.994.000
31/5 31/5 Trích 15% BHXH 3383 18.149.100
31/5 31/5 Trích 2% KPCĐ 3384 2.419.880
Kết chuyển sang
TK154 154 141.562.980
*Từ sổ chi tiết kế toán vào sổ cái cho TK622 SỔ CÁI TK 622 – CFNCTT
Tháng 5 năm 2006
NTGS
Chứng
từ Diễn giải Trang
NKC TKĐƯ
Số tiền S
H NT N C
31/5 31/5 Tính tiền lương cho công nhân sản xuất 334 120.994.000 31/5 31/5 Trích BHXH, BHYT 338 20.568.980
Kết chuyển sang
TK154 154 141.562.980
3.3 Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất và những chi phí sản xuất khác nhau ngoài hai khoản về chi phí NVLTT và chi phí NCTT phát sinh ở các tổ sản xuất. Chi phí sản xuất chung bao gồm:
+ Chi phí VL-CCDC phục vụ cho mục đích sản xuất nói chung + Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất
+ Chi phí khác bằng tiền
CPSXC của công ty không có khoản chi phí nhân viên phân xưởng do đã được hạch toán vào chi phí NCTT
CPSXC của Công ty TNHH Đại Thanh được tập hợp chung cho toàn bộ doanh nghiệp mà không tập hợp riêng cho từng tổ. Cuối kỳ tập hợp CPSXC và kết chuyển sang TK154 để tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành. Căn cứ vào phiếu chi số 06, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Căn cứ vào các phiếu xuất số 79 và PX80 trên sổ cái TK153 để ghi vào các cột phù hợp trên sổ chi tiết TK627.
SỔ CHI TIẾT TK 627 – CFSXC Tháng 5 năm 2006 NTG S Chứng từ
Diễn giải Trang
NKC TKĐƯ
Số tiền S
H NT N C
10/5 PC06 10/5 Chi sửa máy rút 111 1.500.000
30/5 30/5 KHTSCĐ 214 11.385.444
27/5 PX79 27/5 Xuất gang tay 153 280.000 28/5 PX80 28/5 Xuất khẩu trang 153 170.000
Kết chuyển sang TK154 13.335.444 SỔ CÁI TK 627 – CFXSC Tháng 5 năm 2006 NTGS Chứng
từ Diễn giải Trang
NKC TKĐƯ
Số tiền S
10/5 10/5 Chi sửa máy rút 111 1500.000
30/5 30/5 KHTSCĐ 214 11.385.444
Xuất CCDC cho SX 153 450.000 Kết chuyển sang
TK154 13.335.444