1 Giấy A4 indo 80 2 ram 6,5 6,5 92.000 598.000 2Giấy A4 nội 4ram5539.000450
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 8 Năm 2005
NT SốChứng từNgày Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK NợSố phát sinh Có
Số dư đầu tháng ...
9/8 9/8 Mua Giấy A4 indo
80 152 1.925.000 Giấy A3 nội 133 192.500 Giấy A4 nội 331 2.117.500 E ke Đĩa mềm 19/8 19/8 Giấy A4 indo 80 154 1.188.000 Giấy A4 nội 152 1.188.000 E ke Đĩa mềm …… Cộng
TK 152 Tháng 08 năm 2005 Ngày thán g ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT N C Dư đầu tháng 10.000.00 0 9/8 34 9/8 Mua giấy in chư
trả tiền 331 1.925.000 19/8 35 19/8 Xuất giấy in dùng cho thiết kế 154 1.188.000 ………….. Cộng phát sinh 12.070.00 0 10..500.00 0 Dư cuối tháng
Sổ chi tiết TK 331 : cho từng người bán
+ cơ sở lập: Căn cứ vao háo đơn GTGT mà công ty chưa thanh toán để lập sổ chi tiết 331 cho từng người bán, Mỗi đối tượng cho người bán được ghi trong một trang hoặc một só trang trong sổ
+Phương phấp lập: Phần phất sinh nợ căn cứ vào chứng to thanh toán như các chứng từ tiền mặt vào từng người bán tương ứng
Tháng 8 năm 2005
Công ty: THHH TÂN PHÚ GIA
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ có Số dư đầu tháng …….. 9/8 Mua vật liệu 152 1.925.000 133 192.500 ………….. Cộng Số dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế tóan truởng
Song không phải tất cả các tư liệu lao động trong doanh nghiệp đều là tài sản cố định mà tài sản cố định chủ yếu có đủ tiêu chuẩn về mặt giá trị (10triệu dồng trở lên) và thơi gian sử dụng(1 năm trở lên)
* Phân loại:
-Theo hình thái biểu hiện
+ TSCĐ hữu hình: là tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiwu chuẩn nghi nhân tài sản cố dinh hữu hình
+TSCĐ vô hình:là những tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do Doanh nghiệp nắm giữ và sử dụng trong sản xuất kinh doanh,cung cấp dịch vụ hoặc cho đượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình
-Theo quyền sở hữu:TSCĐ tự có tài sản cố định đi thuê -Phân loại theo tính chất và tình hình sử dụng
* Đặc điểm : nó tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến khi hỏng. Giá trị tài sản sẽ được chuyển dần vào chi phí dưới hình thức khấu hao. TSCĐ vì sử dụng dài nên thường xuyên sửa chữa và sửa chưa lớn
Trong mọi trường hợp, TSCĐ phải được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. Do vậy viec ghi sổ phải đảm bảo phản ánh được tất cả ba Chỉ tiêu về giá trị tài sản là nguên giá, gia trị hao mòn và giá trị còn lại
Giá trị còn lại = Nguyên giá _ giá trị hao mòn luỹ kế Của TSCD
Để đảm bảo cho công việc quản lý theo chế độ TSCĐ, kế toán TSCĐ của công ty được thực hiện theo quy trình sau:
Thẻ tài sản cố định Sổ chi tiết TSCĐ Nhật ký chung Sổ cái TK211,214 Chứng từ giảm tài sản Chứng từ tăng tài sản
: Ghi hàng ngày : Ghi hàng tháng
Hàng ngày ,khi nhận chứng to tăng TSC(hoá đơn, biên bản giao nhận) và chứng to giảm (biên bản thanh lý) kế toán nghi vào thẻ tài sản cố định sau đó nghi vào thẻ chi tiết tài sản cố định. Cuối mỗi ngày kế toán ghi vào nhật ký chung
Căn cứ vào biên bản giao nhận và biên bản thanh lý
A.Phương pháp theo dõi và quản lý TSCĐ
Trong lĩnh vực quản lý TSCĐ doanh nghiệp có những quy định sau:
+Mỗi TSCĐ đều được lập một bộ hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật quản lý , hồ sơ kế toán của TSCĐ bao gồm tất cả nhưng chứng từ có liên quan đến TS đó khi nó được đưa vào sử dụng ở doanh nghiệp cho tới khi thanh lý điều
-Điều chỉnh giá để đảm bảo giá trị thực to tài sản của doanh ngiệp
Công ty tiến hành trích khấu hao theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của bộ tài chính. Hàng năm số vốn khấu hao được công ty đổi mới TSCĐ và sử dụng cho nhu cầu kinh doanh của công ty
B.Kế toán chi tiết TSCĐ
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ của doanh nghiệp thường xuyên biến động. Để quản lý tốt TSCĐ kế toán công ty phải thường xuyên phản ánh, theo dõi chặt chẽ đầy đủ mọi trườn hợp biến động tăng giảm
Công ty áp dụng phương pháp hạch toán theo phương pháp khấu trừ, khi phát sinh nghiệp vụ là tăng, giảm tài sản tại công ty kế toám tiến hành hạch toán voà các giấy tờ liên quan đến tài sản
-Thủ tục đưa tài sản cố định vào sản xuất
+Khi phát sinh tăng tài sản phai lập biên bản giao nhận TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận có kèm theo hoá đơn tiến hành lập thẻ TSCĐ, thẻ TSCĐ đượ mở cho từng tài sản
+Đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ của phòng kế toán để theo dõi TSCĐ theo địa điểm công dụng và nguồn hình thành nên chúng
Khi phát sinh giảm phải thông báo cho cấp trên lập biên bản giao nhận khi thanh lý TSCĐ lập biên bản thanh lý lập ít nhất hai liên
+Khi thanh lý TS và các lý do giảm khác phải được theo dõi giảm trên sổ TSCĐ C.kế toán tổng hợp TSCĐ
-Hạch toán tăng TSCĐ
Do nhu cầu sử dụng tài sản tại công ty hết sức đa dạng sử dụng máy móc thiết bị, do đó nghiệp vụ tăng tài sản tại công ty diễn ra khá thường xuyên với quy mô lớn. TSCĐ tăng chủ yếu là do tự mua sắm
Sơ dồ hạch toán tăng do mua sắm TSCĐ
TK 112,331,341 TK 211 Giá mua và các chi phi trước khi sử dụng
TK 133
TK 241
Các chi phí do XDCB giá trị được quyết toán công tình XDCB hoàn thành
VD: Trích một ngiệp vụ làm tăng tài sản cố định tại công ty ở tháng6/2005 Ngày25/8/2005 công ty mua một xe ô tô con của công ty Toyota Thảo Minh giá mua ghi trên hoá đơn chưa thuế là 304.000.000 đồng(thuế GTGT10%) tiền mua đã thanh toán bằng chuyển khoản, chi phí vận chuyển, chạy thử là 2.500.000 bằng tiền mặt dự tính xe sử dụng trong 20 năm và đã được đưa vào sử dụng
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kế toán tiên hành lập một số giấy tờ liên quan:
Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Nam Thành Đô Độc lập- Tự do- Hạnh phúc