- Theo chứng từ số 52 trích KPCĐ, BHXH, BHYT tháng 3 là: 17.000.000đ - Tổng chi phí nhân công trực tiếp là: 61.084.000đ
- Dựa trên bảng kê lương trực tiếp, bảng tính lương, sổ chi tiết TK334 của Công ty kế toán lên sổ Nhật Ký Chung tháng 3/2005
- Ngày 31/3 chi phí nhân công trực tiếp TK622: 44.084.000đ - Ngày 31/3 các khoản trích theo lương: 17.000.000đ
Kết chuyển sang TK 1542: 61.084.000đ
Từ sổ chi tiết và Nhật ký chung TK622 kế toán vào sổ cái 622
- Ngày 31/3 từ dòng 1 cột 7 chi phí nhân công trực tiếp TK 622 là: 44.084.000đ
- Ngày 31/3 từ dòng 2 cột 7 các khoản trích theo lương là: 17.000.000đ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp về TK 1542 là: 61.084.000đ
Dựa trên sổ chi tiết TK622 nên sổ cái TK622 từ đó có thể đối chiếu ngược lại từ sổ cái TK 622 vào sổ Nhật ký chung và các chứng từ.
Mẫu 2.3.4: Trích sổ cái TK 622
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 LÀO CAI
Số: 585 - Đường Hoàng Liên - Tp.Lào cai --- TRÍCH SỔ CÁI TK 622 Năm 2005 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Số Ngày Nợ Có 31/3 10 31/3 - Bảng phân bổ CPNC 334 44.084.000 31/3 10 31/3 - Các khoản tính trích theo lương 3384 17.000.000 31/3 11 31/3 K/C chi phí NC trực tiếp về TK1542 154 622 61.084.000 Cộng số PS tháng 3: 61.084.000 61.084.000
Ngày 31tháng 3 năm 2005
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.4 Kế toán chi phí máy thi công
Chi phí máy thi công là nhưng chi phí có liên quan đến máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy.
Là một doanh nghiệp xây lắp, nên máy thi công rất cần thiết và quan trọng đối với công ty. Đểt đáp ứng nhu cầu dựng các công trình với số lượng và chất lượng ngày càng tăng, trong những năm vừa qua, công ty đã mua sắm nhiều loại máy mới và hiện đại như trộn bê tông, máy làm đất... Nhưng vẫn chưa đủ để đáp ứng hết nhu cầu sử dụng của các công trình. Vì vậy, trong trường hợp cần thiết các đội phải đi thuê máy ở ngoài.
- Trường hợp mày móc thuộc sở hữu của công ty: Việc hạch toán chi phí sử dụng mày thi công thường phụ thuộc nhiều vào hình thức sử dụng máy và tại công ty CP xây dựng số 2 Lào Cai không tổ chức máy thi công riêng nên không có kế toán riêng cho từng đội máy.
Khi có nhu càu sử dụng máy thi công sẽ được điều động đến, bảo đảm đúng khối lượng, tiến độ, chất lượng công trình, an toàn về người và phương tịên theo yêu cầu của ban chỉ huy công trình cũng như khối lượng công việc. Hàng ngày kế toán sẽ xác định chi phí máy thi công đối với từng công trình theo từng loại máy.
Khi những chi phí này phát sinh kế toán sẽ hạch toán Nợ TK 623
Nợ TK 133 Có TK 3312
Đồng thời với các khoản chi phí trên, chi phí công nhân trực tiếp điều khiển máy là một khoản mục quan trọng, được theo dõi qua bảng chấm công hàng ngày của đội. Sau mỗi tháng, các đội sẽ tập hợp các hợp đồng làm khoán và bảng chấm công đó lên công ty để kế toán lập bảng thanh toán lương.
Tiền lương thanh toán cho tổ lái sẽ do các đội thanh toán, kế toán tiến hành ghi chép:
Nợ TK 623 Có TK 3312
Từ những chứng từ hoá đơn mua hàng, bảng thanh toán lương kế toán sẽ tiến hành lập bảng kê chứng từ.
Máy thi công là những TSCĐ của công ty, do đó nhất thiết phải tiến hành trích trước khấu hao và chi phí sử dụng máy.
Kế toán tiến hành trích khấu hao máy móc thi công cho từng loại máy và công trình dựa vào bảng tính khấu hao mọi tài sản của công ty, sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động máy thi công đến các công trình . Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng để trích khấu hao TSCĐ dựa vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao hàng năm, từ đó tính ra tỷ lệ khấu hao, mức khấu hao từng tháng để tính vào chi phí sản xuất cho các đối tượng sử dụng.
Mức KH bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ * tỷ lệ KH
Tại công ty CP Xây dựng số 2 Lào Cai không sử dụng TK 009 để theo dõi nguồn vốn khấu hao.
- Trường hợp máy thuê ngoài: Thông thường các đội đi thuê máy đều thuê trọn gói từ máy đến lái máy và vật tư để chạy máy. Đội trưởng sẽ tiến hành ký hợp đồng với bên cho thuê. Khi công việc hoàn tất, đội trưởng các đội sẽ tập hợp những chứng từ gốc như hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng gửi lên kế toán. Tại phòng kế toán sẽ ghi
Nợ TK 623 Nợ TK 133 Có TK 3312
Để thi công công trinh Ngân hàng công thương Lào Cai, đội phải đi thuê máy thi công và mẫu hợp đồng như sau:
Mẫu 2.4.1
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY
Bên cho thuê máy ( bên A): Công ty cơ giới và lắp máy
Địa chỉ: Lào Cai
Điện thoại:
Bên thuê máy ( bên B): Nguyễn vănThắng
Địa chỉ: Công ty cổ phần Xây dựng số 2 Lào Cai
Điện thoại:
Hai bên thoả thuận thuê thiết bị, máy móc với các điều kiện cụ thể sau