II. Số tiền còn Nợ kỳ trước:12.000
Biểu số 18: BIÊN BẢN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN
Ngày 29/10/2008 Đơn vị yêu cầu: Công ty TNHH Hải Anh
Người yêu cầu: Bà Nguyễn Hải Anh – Giám đốc đại diện công ty TNHH Hải Anh
Hóa đơn được yêu cầu: Hóa đơn Số 22605 ngày 16/10/2008 dựa trên nội dung công văn số 2010/DNTNHS
Mặt hàng Lý do giảm ĐG theohóa đơn (tấn)SL giảmTỉ lệ Thành tiền Urê P. mỹ Vỏ bao thiếu lớp 5.000.000 100 3% 150.000
Cộng 15.000.000
Vat giảm 750.000
Tổng giá trị thanh toán giảm: 15.750.000
Giám đốc đại diện Giám đốc đại diện CT CP Tổng CTVTNN Nghệ An CTTNHH Hải Anh
Giá trị tồn đầu kỳ Số lượng tồn đầu kỳ Giá trị nhập trong kỳ Số lượng nhập trong kỳ + = + Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Biểu số 19: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 532
Từ ngày 01/10/2008 đến 31/12/2008
NỢ CÓPS 15.000.000 15.000.000 PS 15.000.000 15.000.000
CT
Diễn giải PS Nợ PS Có TKĐƯ
SH NT GG 29/10 30/11 Giảm giá HĐ 22605 – Hà Anh 15.000.000 131 31/12 15.000.000 5111 Tổng PS 15.000.000 15.000.000 Cuối kỳ 2.3.2. Kế toán giá vốn hàng bán Phương pháp tính giá vốn hàng bán
Hiện nay, Tổng công ty đang áp dụng phương pháp giá bình quân gia quyền để tính giá vốn hàng xuất bán. Theo phương pháp này, căn cứ vào giá thực tế hàng hóa mua đầu kỳ và nhập trong tháng, trong kỳ của Tổng công ty và các trạm huyện, các kho ngoại tỉnh, căn cứ vào lượng hàng được xác định là đã tiêu thụ của Toàn công ty, cuối quý máy tính sẽ tự động kết xuất giá vốn hàng bán của từng mặt hàng. Máy tính có thể kết xuất giá vốn theo từng tháng khi đã có tổng hợp số liệu tiêu thụ để phục vụ cho nhu cầu quản trị.
Giá đơn vị bình quân gia quyền được xác định theo công thức sau:
Giá đơn vị bình quân gia quyền
29.040.000.0005.000 5.000 128.035.000.000 25.000.0000 + =
Đơn giá bình quân gia quyền
+
5.150.000/tấn
=
Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái
Giá trị tiêu thụ trong kỳ được xác định theo công thức:
Trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ = Đơn giá bình quân x Số lượng tiêu thụ + Chi phí thu mua
Chi phí thu mua hàng hóa, chi phí vận chuyển, lưu kho, lưu bãi được tập hợp theo từng lô hàng. Nếu chi phí thu mua phát sinh cho nhiều mặt hàng cùng một lúc thì chi phí thu mua được phân bổ cho từng mặt hàng theo tiêu thức khối lượng. Tuy nhiên, hiện nay kế toán Tổng công ty phân bổ toàn bộ chi phí thu mua phát sinh trong kỳ của một mặt hàng cho tất cả khối lượng đã tiêu thụ của mặt hàng đó. Nếu hàng tồn kho nhiều thì cách phân bổ như thế này sẽ làm phản ánh sai lệch giá vốn trong kỳ của Tổng công ty.
Ví dụ 5: Căn cứ vào số liệu tiêu thụ quý IV tập hợp từ tất cả các kho, phòng kế toán chạy phần “giá vốn hàng bán” trong phần hành hàng hóa, giá vốn mặt hàng urê Phú Mỹ của Tổng công ty được xác định như sau:
Chỉ tiêu Số lượng (tấn) Giá trị
Tồn đầu quý 5.000 29.040.000.000
Nhập trong quý 25.000 128.035.000.0000 Tiêu thụ trong quý 14.550
CP thu mua trong quý 124. 295.500
Giá vốn hàng xuất bán trong kỳ:
Trị Giá vốn
Urê tiêu thụ = 14.550 x 5.150.000 + 124.295.500
= 75.056.795.000 Sổ sách sử dụng:
Phiếu nhập
Hóa đơn GTGT,Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Sổ chi tiết hàng hóa
Sổ tổng hợp N-X - T
Kế toánTổng hợp Thẻ kho
Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái
Do số lượng hàng hóa mà đơn vị quản lý lớn, đa dạng về chủng loại và trong điều kiện kế toán máy nên đơn vị không sử dụng sổ chi tiết giá vốn cho từng mặt hàng mà chỉ sử dụng sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán cho toàn Tổng công ty.
Các sổ được sử dụng là : sổ chi tiết, sổ cái TK 1561, TK 1562, TK 157 Các sổ này được chi tiết cho từng mặt hàng, từng kho hàng, sổ cái TK 632.
Quy trình hạch toán:
Giá vốn sẽ do máy tính tự tính và cập nhập lên Sổ chi tiết hàng hóa và các sổ sách, chứng từ có liên quan khi có toàn bộ thông tin về hệ thống hàng hóa nhập và tiêu thụ trong tháng. Kế toán máy sẽ tự tổng tổng hợp sổ tổng hợp chi tiết giá vốn và sổ cái TK 632. Ở nội dung này kế toán chủ yếu đối chiếu chi tiết kho hàng vào cuối mỗi tháng, cuối quý
Tổng công ty thực hiện áp dụng kế toán chi tiết hàng hóa được theo phương pháp thẻ song song. Quy trình ghi sổ được khái quát theo sơ đồ 8 sau:
Sơ đồ 8 - Kế toán chi tiết kho hàng