III Hàng chi tiết máy
T Khách hàng Dư nợ đầu tháng Ghi Nợ K 131.1, ghi CóK Ghi CóK 131.1, ghi Nợ K Dư nợ cuối tháng 5115153331Cộng Nợ K 131.1111112 Cộng Có K
3.6 Kế toán CPBH và CPQLDN tại công ty Cơ Khí Hà Nộ
Chi phí bán hàng là những khoản chi phục vụ cho quá trình tiêu thụ thành phẩm của Công ty. Chi phí bán hàng ở Công ty bao gồm các chi phí liên quan đến bán hàng như: chi phí lương và BHXH của nhân viên bán hàng, tiền hoa hồng cho các đại lý và hợp đồng, chi phí quảng c
áo, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi chi phí triển lãm, chi phí bảo hành, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác,...
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp như: mua văn phòng phẩm, đồ dùng văn phòng, tiếp khách, hội nghị, công tác phí, chi sáng kiến, chi phí lương và BHXH của nhân viên quản lý, CPNVL chính, phụ
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền...
Cũng như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng là các chi phí làm giảm lợi tức trong kỳ mà chúng phát sinh. Do đó không phân bổ vào giá thành sản phẩm mà kết chuyển thẳng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Để hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng TK 641, 642, Bảng tổng hợp DT-CP-LL, NKCT số 8, Sổ cái TK 641, 642. Trình tự ghi sổ kế toán như sau:
Sơ đồ - Trình tự ghi sổ CPBH, CPQLDN ở Công ty Cơ Khí Hà Nội:
Bảng phân bổ lương, BHXH, Tờ kê chi tiết Bảng phân bổ vật liệu, CCDC Sổ quỹ Bảng tính, phân bổ KHTSCĐ Bảng kê số 5 Sổ cái TK 641, 642 NKCT số 8 Bảng tổng hợp DT-CP-LL Phiếu chi
Phiếu xuất kho vật tư Phiếu xuất kho TP Chứng từ kkhác
-Hàng ngày khi có các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh, kế toán của các bộ phận sẽ tập hợp lại lập "Tờ kê chi tiết", "Bảng phân bổ lương và BHXH" . " Bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ" . Kế toán tổng hợp sẽ nhặt số phát sinh và lập "Bảng kê số 5" ( CPBH, CPQLDN). Số tổng cộng trên Bảng kê số 5 sẽ được ghi vào dòng "tổng cộng" của cột " Chi phí bán hàng", "chi phí quản lý doanh nghiệp" trên Bảng chi tiết DT-CP-LL kho thành phẩm và hàng gửi bán.
Biểu 16 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA
Tháng 12 năm 2008 Cơ sở kinh doanh: Công ty Cơ Khí Hà Nội
Địa chỉ Mã số: 01001001741
Chứng từ Tên khách hàng Tên sản phẩm Doanh số bán
chưa thuế
Thuế
suất Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày
55391 1/12 Công ty đường Quảng Ngãi Chi tiết máy 382.292.418 5% 19.114.620
55394 5/12 Công ty tĩnh điện Việt Thái Đúc 14.000.000 5% 700.000
55395 5/12 Cty c.nghệ liên kết truyền thông Đúc 28.313.333 5% 1.415.667 ... .... ... ... ... ... ... 55397 6/12 Cty đường mía Sông Con Vỏ lô ép mía 261.800.000 5% 13.090.000 55460 18/12 Công ty than Hoàng Sơn Máy bào B365 122.550.000 5% 6.127.500 55464 19/12 Đại lý Phương Nga Máy tiện T14L 151.000.000 5% 7.550.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 55458 21/12 Cty CP mía đường Lam Sơn Bánh răng A592 57.296.026 5% 2.864.801 55465 27/12 C.ty kh.sản và luyện kim Cao Bằng Căn côn 614.285 5% 30.715
Biểu 17 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tháng 12 năm 2008
Tên Cơ sở : Công ty Cơ Khí Hà Nội
Địa chỉ : 24 Nguyễn Trãi- Thanh xuân- Hà Nội. Mã số : 01001001741
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh
thu(chưa thuế GTGT)
Thuế GTGT
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 8.578.559.585 438.551.635 2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT 8.528.559.585 438.551.635 a Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% 319.602.000 15.980.100 b Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 8.476.374.815 426.857.291 c Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 52.184.770 5.218.477 d Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào
4 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào
10.578.600 458.540.000
5 Thuế GTGT được khấu trừ 29.612.021
6 Thuế GTGT phải nộp(+) hoặc được thoái (-) trong kỳ
448.152.021 7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang
a Nộp thiếu
b Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT đã được hoàn lại trong
tháng
Biểu 18
Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
Tháng 12 năm 2008 Ghi Có TK 152, 153 Ghi Nợ TK 641, 642 Đơn vị tính: VNĐ STT Nội dung Nợ TK 641 Nợ TK 642 1 Ghi Có TK 152 315.210 24.750.310 CP NVLC 300.000 350.310 CP NVL phụ - 15.300.000 CP nhiên liệu, động lực 15.210 9.000.000 2 Ghi Có TK 153 - 107.882 Chi phí đồ dùng văn phòng - 107.882 Biểu Bảng phân bổ lương và BHXH Ghi Có TK 334, 338 Ghi Nợ TK 641, 642 Đơn vị tính: VNĐ T T Nội dung Có TK 334 Có TK 338 Cộng 1 Ghi Nợ TK 641, Có TK 15.000.000 2.564.000 17.564.000 2 Ghi Nợ TK 642, Có TK 180.530.000 24.631.000 205.161.000