Diễn
giải
SD đầu tháng Ghi Nợ TK142, ghi Có TK Ghi Có TK142, ghi Nợ TK Số dư cuối tháng N C TK153 Cộng nợ TK6273 Cộng có N C Phom nhôm 126.520.000 63.260.000 63.260.000 63.260.000 Dao chặt 53.242.000 288.666.00 0 288.666.000 197.575.00 0 197.575.000 144.333.00 0 Cộng 179.762.000 288.666.00 0 288.666.000 260.835.00 0 260.835.000 207.593.00 0
Theo số liệu trên bảng kê:
-Phom nhôm:Được xuất dùng từ tháng 01/2005 với tổng giá trị cần phân bổ là 189.780.000 đồng, được phân bổ làm 3 kỳ. Tháng 01/2005 đã phân bổ được 1/3 tức được 63.260.000 đồng. Nên số dư đầu tháng của phom nhôm là 126.520.000 đồng, được phân bổ cho 2 kỳ tiếp theo, nên kỳ nay tháng 02/2005 phân bổ vào chi phí sản xuất chung là 63.260.000 đồng. Căn cứ vào số liệu phân bổ đó, kế toán ghi: Nợ TK627(6273): 63.260.000
Có TK142(1421): 63.260.000
Số dư cuối tháng của loại công cụ dụng cụ này là 63.260.000 đồng, sẽ được phân bổ nốt vào tháng 03/2005.
- Dao chặt: xuất dùng từ tháng 01/2005 với tổng trị giá xuất dùng là 106.484.000 (đồng), được phân bổ làm 2 kỳ, đã phân bổ vào tháng 01/2005 nên số dư đầu tháng 02/2005 của dao chặt là 53.242.000 (đồng). Trong tháng 02/2005, dao chặt lại được xuất dùng tiếp, giá trị khi xuất dùng là 288.666.000 (đồng), được phân bổ làm 2 kỳ, tháng 02/2005 chịu một khoản phân bổ là 144.333.000 (đồng). Do vậy mà tổng chi phí trả trước được phân bổ vào TK627 (6273) trong tháng
02/2005 là 197.575.000 (đồng). Kế toán phản ánh khoản xuất dùng trong tháng 02/2005 như sau:
Nợ TK142 (1421) : 288.666.000 Có TK153 : 288.666.000
Và phân bổ chi phí sản xuất chung trong tháng 02/2005 như sau: Nợ TK627 (6273) : 197.575.000
Có TK142 (1421) : 197.575.000
Hiện nay, công ty giầy Thượng Đình, số chi phí sản xuất trực tiếp để sản xuất giầy xuất khẩu chiếm 2/3 số chi phí sản xuất chi ra trong kỳ. Vì thế chi phí sản xuất chung sau khi tập hợp được sẽ căn cứ vào tổng sản phẩm sản xuất trong tháng, số sản phẩm xuất khẩu và nội địa để tính ra chi phí sản xuất chung bình quân của mỗi loại sản phẩm. Từ đó ta sẽ tính ra được chi phí sản xuất chung của một loịa sản phẩm nội địa, sản phẩm xuất khẩu cũng như chi phí của từng mã sản phẩm phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm.
Trong tháng 02/2005, tại công ty tổng chi phí sản xuất chung tập hợp được là 1.482.770.712 (đồng), tổng sản phẩm sản xuất được là 385.000 đôi (trong đó 100.0000 là sản phẩm tiêu thụ nội địa, 285.000 đôi là hàng xuất khẩu). Cách phân bổ chi phí sản xuất chung cụ thể như sau:
Chi phí sản xuất chung của 1 đôi giầy xuất khẩu =
1.482.770.712
= 4.426 (đồng/đôi) 285.000 + 100.000
2
Chi phí sản xuất chung của 1 đôi giầy nội địa =
4.426
= 2.213 (đồng/đôi) 2
Từ đây ta có thể tính được chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng mã sản phẩm, từng đơn đặt hàng. Cụ thể, chi phí sản xuất chung phân bổ cho mã sản phẩm ISA.01 thuộc đơn đặt hàng số 2 như sau:
Giầy ISA.01 là mã giầy tiêu thụ nội địa nên chi phí sản xuất chung bình quân 1 đôi giầy đã phân bổ được là 2.213(đồng/đôi). Trong tháng công ty sản xuất hoàn thành theo đơn đặt hàng là 14.000 đôi. Như vậy, chi phí sản xuất chung đơn đặt hàng số 2 phải chịu là:
14.000 x 2.213 =30.982.000 (đồng)
Tất cả các nội dung của chi phí sản xuất chung sẽ được tập hợp và in ra một cách cụ thể trên sổ chi tiết TK627. Cuối tháng kế toán mở và in ra sổ cái TK627.
SỔ CÁI
TK627-Chi phí sản xuất chung Tháng 02/2005 ĐVT: đồng Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 12 Cộng TK334 145.532.000 TK338 27.651.080 TK152 27.848.156 TK153 12.793.407 TK214 497.657.375 TK111 230.470.904 TK142 260.835.000 TK331 279.982.790 Cộng phát sinh Nợ 1.482.770.71 2 Cộng phát sinh Có 1.482.770.71 2 Số dư cuối tháng Nợ Có
Tại phòng kế toán, khi có các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí sản xuất chung, căn cứ vào các phiếu xuất, bảng phân bổ tiền lương, phiếu chi, hóa đơn và các chứng từ liên quan, kế toán định khoản và ghi sổ như sau:
+ Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng, kế toán ghi: Nợ TK627 (6271) : 173.183.080 Có TK334 : 145.532.000 Có TK338 : 27.651.080 (Chi tiết TK3382: 2.910.640 TK3383: 21.829.800 TK3384: 2.910.640)
Nợ TK627: 40.641.563 (Chi tiết TK6272: 27.848.156 TK6273: 12.793.407) Có TK152: 27.848.156 (Chi tiết TK1521: 9.254.338 TK1522: 4.965.711 TK1523: 6.285.427 TK1524: 7.342.680 Có TK153: 12.793.407 (Chi tiết TK1532: 12.793.407)
+ Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất và quản lý phân xưởng, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK627 (6274): 497.657.375 Có TK214 : 497.657.375
Đồng thời ghi Nợ TK009: 497.657.375
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất chung, kế toán ghi:
Nợ TK627 (6277): 279.982.790
Nợ TK133: 27.998.279
Có TK331: 307.981.069
+ Các khoản chi bằng tiền khác dùng cho sản xuất chung, kế toán ghi: Nợ TK627 (6278): 230.470.904
Có TK111: 230.470.904
+ Cuối kỳ tập hợp và kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất chung sang TK154-CPSXKDDD để phân bổ và tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK154: 1.482.770.712 Có TK627: 1.482.770.712 (Trong đó ISA.01: 30.982.000)
Công ty sử dụng TK154-CPSXKDDD để tập hợp CPSX cho toàn công ty, TK154 được mở chi tiết cho từng mã sản phẩm. Sở dĩ công ty làm như vậy là vì khi theo dõi, CPNVLTT, CPNCTT đều được theo dõi cho từng mã sản phẩm.
Trình tự tổng hợp chi phí toàn doanh nghiệp được thể hiện trên sơ đồ sau:
- Bảng tập hợp chi phí vật tư theo mã - Bảng tổng hợp tiền lương theo mã
Chi phí sản xuất chung phân bổ
Bảng tổng hợp CPSX to n doanh nghià ệp Sổ chi tiết TK154
Sổ cái TK154
Việc tập hợp CPSX cho tháng 02/2005 như sau: Kế toán vào mục hệ thống, chọn mục kết chuyển, phân bổ, chương trình sẽ tự động kết chuyển các TK đầu 6 sang TK154.
+ Căn cứ vào CPNVLTT đã tập hợp Nợ TK621 kết chuyển cho đối tượng chịu chi phí.
Nợ TK154-ISA.01: 351.880.229 Có TK621-ISA.01: 351.880.229
Nợ TK154-ISA.01: 36.264.998 Có TK622 ISA.01: 36.264.998
+ Căn cứ số CPSXC đã tập hợp được bên Nợ TK624 cuối tháng kết chuyển phân bổ cho đối tượng chịu chi phí.
Nợ TK154 - ISA.01: 30.982.000 Có TK627- ISA.01:30.982.000
Dựa vào các số liệu chứng từ có liên quan, kế toán lập bảng kê số 4-Bảng tổng hợp CPSX toàn doanh nghiệp theo từng mã sản phẩm.
Sau khi CPSX của công ty được tập hợp và phản ánh ở bảng kê số 4, kế toán tiến hành tập hợp CPSXKD toàn công ty, sử dụng Nhật ký chứng từ số 7, căn cứ lập NKCT số 7 là số liệu tổng hợp từ bảng kê số4, số 6; bảng phân bổ số1, số 2, số 3; và các NKCT liên quan.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng này và các sổ chi tiết TK621, TK622, chi phí sản xuất chung phân bổ để mở sổ chi tiết và sổ cái TK154.