SỔ CÁI TK 622 Quý II năm
2.2.3 Kế toán chi phí máy thi công
Chi phí máy thi công là loại chi phí riêng có trong các doanh nghiệp xây lắp, có tỷ trọng đáng kể trong toàn bộ chi phí sản xuất sản phẩm. Tuy nhiên tại Xí nghiệp Cơ khí và Xây lắp xăng dầu thì chi phí máy thi công lại chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong giá thành công trình do đặc điểm sản xuất của Xí nghiệp là thủ công kết hợp với máy móc nên chi phí cho máy là không nhiều.
Tại Xí nghiệp chi phí máy thi công bao gồm: - Chi phí nh ân c ông tr ực ti ếp đi ều khi ển m áy. - Chi phí vật liệu.
- Chi phí dụng cụ sản xuất. - Chi phí khấu hao máy thi công.
- Chi phí bằng tiền phát sinh, chi phí sửa chữa máy móc…
Máy thi công của Xí nghiệp gồm: Máy trộn bê tông, máy hàn, máy mài, xe n âng… Khi tiến hành thi công công trình, Xí nghiệp sẽ có lệnh điều động máy thi công phục vụ sản xuất. Sau khi hoàn thành phần công việc thi công bằng máy, máy sẽ được điều đi đến những công trình khác hoặc nghỉ bảo dưỡng chờ phục vụ công trình mới.
Các yếu tố chi phí máy thi công được hạch toán như sau:
- Chi phí nh ân c ông đi ều khi ển m áy (TK 6231): Phản ánh tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công tham gia xây lắp công trình.Chứng từ ban đầu hạch toán là các bảng chấm công.
- Chi phí vật liệu (TK 6232): Phản ánh chi phí nhiên liệu, vật liệu khác phục vụ xe, máy thi công. Nhiên liệu, vật liệu được xuất cho sử dụng máy thi công từ kho của Xí nghiệp và được định mức cho từng loại máy dựa trên thời gian sử dụng đặc điểm kỹ thuật của máy.
- Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 6233): Phản ánh công cụ, dụng cụ lao động liên quan đến hoạt động xe, máy thi công.
Khi xuất kho nhiên vật liệu, c ông c ụ d ụng c ụ, kế toán cũng lập phiếu xuất kho (mẫu Biểu 2.2) và lấy phiếu xuất kho làm căn cứ lên bảng phân loại, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 623.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định (TK 6234): Kế toán tài sản cố định căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ (Biểu 2.18) để tính chi phí khấu hao của từng máy thi công vào sổ chi tiết 214. Xí nghiệp trích khấu hao TSCĐ theo thời gian sử dụng của từng máy. Công thức: Mức trích khấu hao trong năm Nguyên giá Thời gian sử dụng
Số khấu hao trích trong quý Mức trích khấu hao trong năm4
Chi phí khấu hao máy thi công ở Xí nghiệp là giá trị hao mòn của máy móc thuộc tài sản cố định của Xí nghiệp phục vụ công trình như máy trộn bê tông, máy mài, máy hàn… nhưng không bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ công tác quản lý như máy tính, máy in…
- Chi phí bằng tiền khác cho máy thi công (TK 6238): Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho hoạt động của xe, máy thi công, được tập hợp trên các bảng kê phân loại, chứng từ ghi sổ, sổ Cái TK 623, kế toán căn cứ vào các chứng từ như hoá đơn thuế giá trị gia tăng để hạch toán yếu tố chi phí này.
Toàn bộ các chứng từ gốc liên quan đến xe, máy thi công được tập hợp vào bảng kê phân loại TK 152, 153, 111… (mẫu Biểu 2.4) sau đó vào S ổ chi ti ết chi phí m áy thi c ông, chứng từ ghi sổ, v ào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp số liệu trên các chứng từ ghi sổ để vào Sổ Cái TK 623. Tổng hợp số liệu trên TK 623, kế toán tiến hành phân bổ chi phí máy thi công theo chi phí nhân công trực tiếp để kết chuyển vào giá thành của từng công trình.
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 029 ngày 10/4/07 xuất kho dầu Diezel và bình khí oxy phục vụ cho máy thi công công trình, kế toán định khoản:
Nợ TK 623: 737.000
Có TK 152: 737.000
Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 0151 ngày 15/04/07, chi tiền mặt trả tiền sửa chữa máy hàn và tiền thuê máy ủi đất, kế toán định khoản:
Nợ TK 623: 1.718.230
Có TK 111: 1.718.230 Cu
ối qu ý kế toán đ ịnh kho ản chi phí kh ấu hao m áy thi c ông l à 65.043.681 đ: N ợ TK 623: 65.043.681 C ó TK 214: 65.043.681 T
ổng h ợp s ố li ệu t ừ c ác ch ứng t ừ, b ảng bi ểu li ên quan đ ến chi phí s ử d ụng m
áy thi c ông công trình ph át sinh trong qu ý II n ăm 2007 l à 95.121.299đ.
Đối với công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” chi phí cho công nhân tr ực ti ếp đi ều khiển máy kh ông nhi ều, đội thi công thuê thêm một số máy móc thiết bị bên ngoài để thuận tiện cho việc tiến hành xây lắp công trình, chi phí nhân công điều khiển máy thuê ngoài đã được tính luôn vào chi phí thuê máy móc. Kế toán căn cứ vào hợp đồng thuê máy, phi ếu chi ti ền m ặt để làm chứng từ và hạch toán vào Sổ chi tiết chi phí máy thi công (Bi ểu 2.19).
T
ừ s ố li ệu t ổng h ợp tr ên c ác S ổ chi ti ết TK 623 trong qu ý II n ăm 2007, kế toán ti ến h ành ph ân b ổ chi phí m áy thi c ông cho công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” theo chi phí nh ân c ông tr ực ti ếp.
Chi phí máy thi công công trình “CHXDYên Hưng-QN” =
95.121.299
x 65.684.000 = 28.796.631 đ 216.968.000
Chi phí m áy thi c ông công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” cu ối qu ý sau khi đ ư ợc ph ân b ổ l à 28.796.631 đ s ẽ đ ư ợc kết chuyển về TK
154 và l àm c ăn c ứ đ ể l ập Chứng từ ghi sổ (Biểu 2.20, 2.21), v ào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu Biểu 2.9), kế toán tập hợp số liệu trên các chứng từ ghi sổ để vào Sổ Cái TK 623 (Biểu 2.22).
Khi kết chuyển chi phí máy thi công sau khi ph ân b ổ c ủa công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” kế toán ghi như sau:
N
ợ TK 154: 28.796.631 C
Bi
ểu 19: S ổ chi ti ết chi phí m áy thi c ông
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SỬ D ỤNG XE, M ÁY THI C ÔNG (TK 623)
Th
Biểu 2.20: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Số: 412 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
Chi phí m áy thi c ông công trình 623
334 2.580.000152 8.662.308 152 8.662.308 153 7.279.684 214 65.043.681 111 11.555.626 Cộng 95.121.299 Kèm theo… chứng từ gốc. Biểu 2.21: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Số: 428 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
K
ết chuy ển chi phí máy thi công công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên
Hưng - QN”sang TK 154
154 623 28.796.631
Cộng 28.796.631
Kèm theo… chứng từ gốc.
Biểu 2.22: Sổ Cái TK 623
Công ty CP thiết bị xăng dầu Petrolimex