- Phớ BVMT đối với NTSH (10%) Tiền thuế GTGT (5%)
112 486.600 444605230/6TT tiền điện
133 111 7.704.000 770.400 8.474.400 991662 30/6 Trớch khấu hao TSCĐ 627 133 214 451.957 20.543 472.500 Cộng 9.433.500 9.433.500 Kốm theo 3 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
1.2.3.3.6. Kế toỏn chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ bằng tiền khỏc bao gồm: Chi phớ tiếp khỏch, chi phớ hội nghị, kế toỏn căn cứ vào số thực tế phỏt sinh của cỏc chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toỏn tạm ứng. Cỏc khoản thuế cũng được tập hợp vào đõy. Ngoài ra cỏc chi phớ bỏn hàng kế toỏn khụng tập hợp vào TK 641- Chi phớ bỏn hàng mà được tập hợp vào TK 6278- Chi phớ bằng tiền khỏc. éiều này lý giải tại sao ở cụng ty khụng sử dụng TK 641.
TK 6278 cựng khụng được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phớ. Kế toỏn ghi như sau:
Nợ TK 627 (6278) Cú TK 111
1.2.3.3.7. Kế toỏn chi phớ gia cụng thuờ ngoài
Là toàn bộ cỏc khoản chi phớ mà cụng ty chi ra để thuờ cỏc cụng ty khỏc làm một số cụng đoạn như thuờ giặt, là ... Cỏc khoản chi phớ này phỏt sinh khụng lớn, thậm chớ nhiều thỏng liền khụng phỏt sinh khoản chi phớ này. Chỉ khi nào cụng ty nhiều việc, khụng làm hết để đảm bảo tiến độ giao hàng thỡ mới tiến hành thuờ ngoài.
mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phớ mà được tập hợp cho toàn bộ cụng ty như sau:
Nợ TK 627 (6279) Cú TK 111
Tuy cỏc khoản chi phớ sản xuất chung được cụng ty mở cỏc tài khoản cấp 2 tương ứng để theo dừi nhưng vẫn khụng mở chi tiết cho từng đối tượng chịu chi phớ. Ngoài cỏc khoản chi phớ nờu trờn thỡ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh như tiền hoàn ứng của khỏch hàng, tiền trả cụng nhõn làm thờm giờ cũng được hạch toỏn trực tiếp vào TK 627.
Mặt khỏc, trong quỏ trỡnh sản xuất, cụng ty khụng cú sản phẩm phụ mà chỉ cú sản phẩm hỏng, nhưng số lượng khụng nhiều. Trong mỗi đơn đặt hàng đều cú tỷ lệ hao hụt (thường là 2%) nờn khi đi vào sản xuất bao giờ cụng ty cũng sản xuất cả phần hao hụt đú. Như vậy, ngay cả khi cụng nhõn may hỏng nhưng số sản phẩm đỳng quy cỏch vẫn đủ mà khụng phải bỏ thờm bất kỳ chi phớ nào vào việc sản xuất thờm.
Khi cú sản phẩm hỏng cú thể sửa chữa được thỡ cụng ty tiến hành sửa chữa và nhập kho để chuyển bỏn hàng nội địa. éối với sản phẩm hỏng khụng thể sửa chữa được thỡ kế toỏn trừ vào phần trăm hao hụt. Cũn đối với chi phớ sửa chữa sản phẩm hỏng, kế toỏn xỏc định và hạch toỏn vào tài khoản 6278.
Như vậy, trong kỳ khoản chi phớ sản xuất chung của cụng ty phỏt sinh tương đối nhiều. Từ cỏc chứng từ phỏt sinh, kế toỏn tiến hành vào bảng kờ chứng từ của TK 627, lập Chứng từ ghi sổ rồi vào Sổ chi tiết và Sổ Cỏi tài khoản 627.
Biểu 1.28
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư dịch vụ và TM Phương Đụng