1 Diễn giải nội dung, lý do hạch toán: 2 Nội dung hạch toán:
2.3.4.Kế toán chi phí khấu hao tài sản cố định (KHTSCĐ):
Tài sản cố định của Công ty được theo dõi trên sổ tài sản cố định mở vào đầu năm. Sổ này theo dõi chi tiết về nguyên giá, mức khấu hao phải trích, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại cho từng loại tài sản cố định.
Ở Công ty, kế toán sử dụng TK 2141 (Bảng kê 19)ở để phản ánh giá trị hao mòn của tài sản cố định hữu hình trong quá trình sử dụng và chi tiết thành các tiểu khoản:
TK 21412: Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc. TK 21413: Hao mòn máy móc, thiết bị.
TK 21414: Hao mòn phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn. TK 21415: Hao mòn thiết bị, dụng cụ quản lý.
Chi phí khấu hao tài sản cố định ở Công ty được theo dõi chi tiết trên TK 6274 như ở (Bảng kê 19). Công ty hiện đang áp dụng phương pháp khấu hao
theo đường thẳng, mức trích khấu hao thực hiện theo Quyết định 166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/1999 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Việc xác định số khấu hao tài sản cố định được tính hàng quý, căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao quy định cho từng đối tượn tài sản cố định.
Mức khấu hao phải trích trong năm Nguyên giá tài sản cố định
Số năm sử dụng
=
Mức khấu hao bình quân quý Mức khấu hao năm
4= =
Trong quý I, tài sản cố định của Công ty tăng lên do có sự đầu tư mới nên mức khấu hao phải trích trong quý II/2001 được xác định như sau:
Số khấu hao TSCĐ phải trích trong quý II/2001
Số khấu hao TSCĐ đã trích trong quý I/2001
Số khấu hao TSCĐ tăng trong quý I/2001
Số khấu hao TSCĐ giảm trong quý I/2001
+
-
Cuối quý, từ sổ chi tiết TSCĐ và xác định nơi sử dụng TSCĐ, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định như ở (Bảng kê 20) cho toàn Công ty. Căn cứ vào bảng này, kế toán lập phiếu kế toán (Bảng kê 21) làm cơ sở để ghi vào sổ Nhật ký chung, máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết
các tài khoản tương ứng theo định khoản sau:
Nợ TK 6274 2 529 410 657 Có TK 2141 2 529 410 657 Chi tiết: TK 21412 6 757 500 TK 21413 2 521 783 157 TK 21414 870 000 BẢNG KÊ 21. PHIẾU KẾ TOÁN Số: 07 Ngày 30 tháng 6 năm 2001
1 - Diễn giải nội dung, lý do hạch toán:2 - Nội dung hạch toán: 2 - Nội dung hạch toán:
Loại CT
Chứng từ Diễn giải Số tiền Định khoản
Số Ngày Nợ Có
Trích khấu hao tài sản cố định tại Công ty Quý II/2001 6.757.500 6274 21412 11.005.364 6424 21412 2.521.783.157 6274 21413 870.000 6274 21414 12.382.800 6414 21414 156.184.340 6424 21415 Cộng 2.708.983.161