1.4.1.1) Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá. Chi phí bán hàng gồm:
- Tiền lơng nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lơng.
- Chi phí dụng cụ bán hàng.
- Chi phí quảng cáo.
- Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng.
- Chi phí bảo hành hàng hoá.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Các chi phí phát sinh khác * Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kế toán sử dụng tài khoản 641-"chi phí bán hàng "
Bên Nợ:
- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
- Kết chuyển chi phí bán hàng.
Tài khoản này không có Số D và đợc chi tiết theo các tiểu khoản - Tài khoản 6411: chi phí nhân viên
- Tài khoản 6412: chi phí vật liệu , bao bì - Tài khoản 6413: chi phí dụng cụ ,đồ dùng
- Tài khoản 6414: chi phí khấu hao tài sản cố định - Tài khoản 6415: chi phí bảo hành
- Tài khoản 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6418: chi phí bằng tiền khác * Phơng pháp hạch toán: (xem sơ đồ số 11)
(1): Tập hợp chi phí nhân viên (2): Tập hợp chi phí vật liêu (3): Tập hợp chi phí dụng cụ
(4): Tập hợp chi phí khấu hao tài sản cố định
(5): Tập hợp chi phí mua ngoài và chi phí khác bằng tiền (6): Kết chuyển chi phí bán hàng (Chu kỳ kinh doanh ngắn) (7): Kết chuyển chi phí bán hàng (Chu kỳ kinh doanh dài)
Sơ đồ số 11: TK334,338 TK152,1421,335 TK153,1421 TK214 TK111,112,331 TK133 TK641 (5) (2) (3) (4) (1) TK1422 TK911 (6) (7) (8)
1.4.1.2) Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Là những khoản chi phí chi ra cho công tác quản lý kinh doanh và công tác quản lý hành chính có liên quan đến toàn doanh nghiệp. Thuộc loại này gồm có các khoản chi phí sau:
Ngoài 6 nội dung chi phí tơng tự nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp có thêm 2 khoản chi phí nữa là:
- Thuế, phí, lệ phí giao thông nh: thuế nhà, thuế đất. thuế môn bài, thuế xát sinh, lệ phí giao thông cầu phà phải nộp cho ngân sách.
- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và nợ phải thu khó đòi * Tài khoản sử dụng:
Chi phí quản lý doanh nghiệp khi phát sinh đợc tập hợp theo từng yếu tố nh chi phí nhân viên, chi phí vật liệu. . . Các khoản chi phí này đợc kế toán phản ánh trên tài khoản 642-"Chi phí quản lý doanh nghiệp".
Bên Nợ:
- Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định - Tài khoản 6425: Thuế, phí và lệ phí
- Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản 642 có thể đợc mở thêm một số tiểu khoản khác để theo dõi các nội dung, yếu tố chi phí thuộc quản lý doanh nghiệp tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.
* Phơng pháp hạch toán (xem sơ đồ số 12) (1): Chi phí cho nhân viên quản lý
(2): Chi phí vật liêu công cụ cho công tác quản lý (3): Chi khấu hao tài sản cố định cho công tác quản lý (4): Chi phí theo dự toán
(5): Thuế, phí, lệ phí phải nộp
(6): Trích lập dự phòng, phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho
(7): Chi phí dịch vụ ,mua ngoài và chi phí bằng tiền khác (8): Giá trị ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
(10),(11): Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (Chu kỳ kinh doanh dài)
Sơ đồ số 12: TK334,338 TK152,153 TK214 TK335,1421 TK333 TK642 (5) (2) (3) (4) (1) TK1422 TK911 (9) (7) (8) TK111,152,1388 (8) TK139,159 TK111,112,331 (6) (7)